Порядок декларирования доходов, полученных от приобретения (получения), размещения, отчуждения (передачи) токенов

11/08/2025 09:08

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району разъясняет, что исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов от совершения операций с токенами регламентируются статьей 202-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс).

Так, для целей исчисления подоходного налога доходами от приобретения (получения), размещения, отчуждения (передачи) токенов считаются любые виды доходов, полученные от таких операций, в том числе от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги (пункт 1 статьи 202-1 Налогового кодекса).

Не признаются объектом налогообложения доходы от операций, поименованных в пункте 2 статьи 202-1 Налогового кодекса. Это, в частности, операции с токенами, включая их приобретение и (или) реализацию, созданными резидентами ПВТ и (или) через эти субъекты.

Подоходным налогом облагаются доходы от разрешенных операций с токенами, полученные от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц.

Налогообложение осуществляется налоговым органом по ставке 13% без применения налоговых вычетов на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее – декларация).

Декларация за 2025 год представляется физическими лицами в период с 01.01.2026 по 31.03.2026 через «Личный кабинет» с аутентификацией по логину и паролю на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в сети Интернет (http://www.nalog.gov.by), лично, почтой или через представителя.

Указом Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 №166 «О налогообложении доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами) (далее – Указа №166) установлен порядок определения налоговой базы подоходного налога по доходам, полученным по операциям с токенами при осуществлении деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, как произведение установленного в рамках ведения административного процесса и отраженного в постановлении о привлечении к административной ответственности дохода и коэффициента доходности.

В 2025 году коэффициент доходности от операций с цифровыми знаками (токенами) установлен в размере 0,0570.

Указанный коэффициент применяется при определении налоговой базы подоходного налога по операциям с токенами при осуществлении в 2025 году и предшествующих налоговых периодах деятельности, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается.

В случае, если будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена декларация и не уплачен подоходный налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26 %.

При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на иные токены.