ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УСН
Плательщики налога
С 2019 года расширен круг плательщиков налога при УСН как за счет снятия некоторых ограничений для применения УСН, так и увеличения критериев валовой выручки.
Так, унитарные предприятия, собственником имущества которых является некоммерческая организация Республики Беларусь, с 2019 года вправе применять УСН (подп. 2.4 ст. 324 НК-2019).
Увеличились критерии валовой выручки как для организаций, так и для ИП (абз. 2, 3 п. 2, подп. 6.3.2, подп. 6.3.3 ст. 327, п. 1, подп. 2.3.1 ст. 333 НК-2019):
|
Критерии валовой выручки |
2018 год (п. 13 Указа N 29), руб. |
2019 год (НК-2019), руб. |
|
Для перехода на УСН со следующего календарного года |
||
|
организации |
1391800 |
1465565 |
|
ИП |
152000 |
315000 |
|
Для прекращения применения УСН в течение календарного года |
||
|
организации |
1851100 |
1949208 |
|
ИП |
202700 |
420000 |
|
Для применения УСН без НДС в течение календарного года |
||
|
организациями |
1270100 |
1337415 |
|
Для ведения учета в Книге при УСН в течение календарного года |
||
|
организациями |
492000 |
738000 |
Критерии численности работников для целей применения УСН не изменились (подп. 1.1.2 ст. 326, абз. 2 п. 2, подп. 6.3.3 ст. 327, п. 1, подп. 2.3.1 ст. 333 НК-2019).
Ограничения для применения УСН
С 2019 года не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие операции с цифровыми знаками (токенами) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и их обмен на иные цифровые знаки (токены) (подп. 2.1.7 ст. 324 НК-2019).
В то же время из НК исключены нормы, запрещающие применять УСН организациям и ИП, которые:
- осуществляют розничную торговлю через интернет-магазины;
- оказывают услуги (права), связанные с размещением на сайтах информации о субъекте торговли (или о продаже им товаров), содержащей доменное имя сайта интернет-магазина или гиперссылку на него.
Отметим, что с 2018 года данное ограничение снято Декретом N 7.
Налоговая база
С 2019 года в валовую выручку при сдаче недвижимого имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), сдаче в наем жилых помещений не включаются суммы возмещаемых арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов по приобретению коммунальных услуг (подп. 2.15 ст. 328 НК-2019).
Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса (абз. 7 ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК-2019). Соответственно такой доход не будет включаться в валовую выручку при исчислении налога при УСН.
Выручка от реализации у организаций, работающих "по оплате"
В НК-2019 внесены изменения для организаций, работающих "по оплате" с использованием кассового оборудования. Если смена начинается в один календарный день, а заканчивается в другой, датой отражения выручки от реализации будет признаваться дата открытия этой смены. Она отражается в суточном (сменном) отчете (Z-отчете) (ч. 2 п. 15 ст. 328 НК-2019).
Принцип "по отгрузке" для ИП с ведением Книги при УСН
В 2018 году ИП с ведением Книги при УСН отражали выручку от реализации "по оплате". С 2019 года они могут выбрать и иной принцип отражения выручки - "по отгрузке" (подп. 4.2 ст. 328 НК-2019). ИП должен закрепить выбранный принцип отражения выручки письменным решением. Изменению в течение налогового периода такое решение не подлежит (ч. 2 п. 4 ст. 328 НК-2019).
ИП, которые вместо Книги при УСН будут вести учет на общих основаниях, такого права выбора иметь не будут. Для них сохранится прежний порядок отражения выручки - "по оплате" (подп. 4.1 ст. 328 НК-2019).
Учет в Книге при УСН
С 01.01.2019 ограничено право на ведение учета в Книге при УСН для плательщиков:
- обязанных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода) (подп. 2.1 ст. 333 НК-2019);
- реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами (подп. 2.2 ст. 333 НК-2019).
НОВАЯ ФОРМА КНИГИ ПРИ УСН
С 31.01.2019 вступило в силу постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты, Минстата от 09.01.2019 N 4/1/1/1, которым утверждены новая форма Книги при УСН и Инструкция о порядке ее заполнения.
Значительные изменения коснулись учета обязательств налоговым агентом, учета взносов в ФСЗН и на ППС, учета капитальных строений. Некоторые разделы и части сокращены. Тем самым предполагается упростить книжный учет при УСН.
Так, в Книге при УСН упразднен учет:
- налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 1 раздела II Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);
- исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога (подп. 2.2 раздела II Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);
- налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (п. 3 раздела II Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);
- исчисленных и перечисленных в ФСЗН страховых взносов (п. 2 раздела IV Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);
- исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на ППС (п. 4 раздела IV Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);
- расходов за счет средств ФСЗН (раздел V);
- зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства (часть II раздела VI Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38).
С 2019 года ИП, ведущие учет в Книге при УСН, имеют право отражать выручку по отгрузке (подп. 4.2 ст. 328 НК). В связи с этим Инструкция о порядке заполнения Книги при УСН дополнена отдельными положениями для таких плательщиков.
Как и прежде, Книга при УСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде, а также при необходимости детализации учета можно вводить дополнительные графы и строки (п. 3 Инструкции о порядке заполнения Книги при УСН).
О мерах противодействия экстремизму и реабилитации нацизма" />
." />
