С 1 января 2019 г. вступила в действие новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В новом НК изменилась нумерация многих глав и статей. Порядок обложения налогом на прибыль теперь содержится в гл. 16 НК. В данной статье приведены основные изменения по налогу на прибыль.
Так, с текущего года выручка, затраты и НДС, исчисленный по безвозмездной передаче, при налогообложении прибыли не учитываются и в декларации не отражаются.
Увеличены размеры инвестиционного вычета (ИВ) по зданиям и сооружениям и передаточным устройствам – до 15%, по машинам и оборудованию, транспортным средствам - до 30% их первоначальной стоимости (ч. 2 подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).
С 2019 года снято ограничение по применению ИВ к зданиям, предназначенным и (или) используемым для общественного питания.
С 2019 года затратам посвящено пять статей НК (ст. 169, 170, 171, 172, 173 НК). Введена классификация затрат, учитываемых при налогообложении. К ним относятся (ст. 169 НК):
- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 170 НК). К этой группе относятся только затраты, которые прямо или косвенно связаны с производством и реализацией. Перечня таких затрат нет;
- нормируемые затраты (ст. 171 НК). По этой группе затрат приводится перечень (п. 1 ст. 171 НК). Также определен перечень прочих затрат, входящих в состав нормируемых затрат (п. 1.7 и 2 ст. 171 НК). Перечни являются закрытыми.
К нормируемым отнесены и затраты по контролируемой задолженности (п. 1.5 ст. 171 НК). Порядок их ограничения определен в ст. 172 НК.
Перечень не учитываемых при налогообложении затрат приводится в ст. 173 НК
О нормируемых затратах будет изложено в следующей статье.
Изменена дата отражения штрафов (неустоек, пеней) в составе внереализационных доходов (расходов).
Плательщикам предоставлено право учитывать причитающиеся к получению (уплате) штрафы на дату, определенную учетной политикой: по начислению или по факту получения (уплаты) (подп. 3.5 ст. 174 и подп. 3.1 ст. 175 НК). Новые правила НК распространяются на штрафы, начисляемые в бухучете с 01.01.2019.
Установлен порядок отражения резервов по сомнительным долгам. С 2019 года в состав внереализационных расходов включаются резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам инвентаризации на последнее число отчетного (налогового) периода возникшей в связи с реализацией дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, но не более 5% выручки, и исчисленные в следующем порядке (подп. 3.48 ст. 175 НК):
- полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней;
- 50% от суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно).
Суммы по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней в резерв не включаются.
Установлены новые ставки налога на прибыль.
Для организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, установлена ставка 25% по прибыли, полученной от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования (п. 5 ст. 184 НК).
По дивидендам, кроме ставки 12%, дополнительно введены еще две ставки (п. 7 и 8 ст. 184 НК):
6% - если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь;
0% - если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь.
По контролируемой задолженности внесены изменения в состав лиц, перед которыми задолженность подлежит контролю, в порядок признания взаимозависимости лиц, в состав задолженности, которая подлежит контролю, в перечень затрат (расходов), подлежащих ограничению, в порядок расчета соотношения собственного капитала и контролируемой задолженности и в порядок расчета коэффициента капитализации.
." />
