НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ: ИЗМЕНЕНИЯ В 2019 ГОДУ
Изменение перечня объектов налогообложения
Из состава объектов налогообложения исключены здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства (абз. 8 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК-2018, п. 1 ст. 227 НК-2019). То есть с 2019 года не требуется исчислять налог на недвижимость по таким объектам строительства.
Кроме того, в перечне объектов налогообложения у организаций не указаны машино-места. Данный перечень включает только капстроения (здания, сооружения), их части (далее - капстроение) (ч. 1 п. 1 ст. 185 НК-2018, п. 1 ст. 227 НК-2019). Однако, как и прежде, машино-места подлежат налогообложению.
Это следует из того, что машино-место представляет собой место для размещения транспорта, которое является частью капстроения (в том числе автостоянки) и зарегистрировано как объект недвижимости (абз. 11 ст. 1 Закона N 133-З). По постановлению Минэкономики от 30.09.2011 N 161 оно относится к группе "Сооружения" (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).
Отметим, что с 2019 года при исчислении налога на недвижимость под капстроением понимают объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы ОС как здание, сооружение или передаточное устройство (подп. 5.2 ст. 227 НК-2019).
Введены ставки налога на недвижимость в отношении капстроений, возведенных организациями после 1 января 2019 г.
Так, при исчислении налога на недвижимость в течение второго - пятого годов с момента приемки капстроения в эксплуатацию применяются дифференцированные ставки (абз. 3 - 7 подп. 1.1 ст. 230 НК-2019) (таблица 1).
Размер ставки, % |
Период с момента приемки капстроения в эксплуатацию |
0,2 |
В течение второго года (12 месяцев) |
0,4 |
В течение третьего года (12 месяцев) |
0,6 |
В течение четвертого года (12 месяцев) |
0,8 |
В течение пятого года (12 месяцев) |
Налог на недвижимость по новым ставкам исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода с даты приемки возведенного капстроения в эксплуатацию (п. 2 ст. 232 НК-2019).
Как и ранее, впервые введенные в действие капстроения освобождаются от налога на недвижимость в течение одного года с даты приемки в эксплуатацию (подп. 1.11 ст. 186 НК-2018, подп. 1.13 ст. 228 НК-2019).
Начиная с шестого года с момента приемки капстроения в эксплуатацию будет применяться ставка налога в размере, установленном ранее (1%) (абз. 2 ч. 1 ст. 188 НК-2018, абз. 2 подп. 1.1 ст. 230 НК-2019)).
Новый порядок установления коэффициентов к ставкам налога
Местным Советам депутатов сохранено право на увеличение (уменьшение) ставок налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. При этом в качестве местных Советов депутатов выступают областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Мингорсовет (ч. 3 ст. 188 НК-2018, п. 2 ст. 230 НК-2019). Вместе с тем предусматривается особый порядок установления коэффициентов (таблица 2):
Отчетный год |
Коэффициент увеличения (уменьшения) ставки налога |
2019 |
До 2,5 раза |
2020 и последующие |
До 2 раз |
Решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость, принятые до 01.01.2019, применяются в 2019 году без учета норм п. 2 ст. 230 НК-2019. При подготовке таких решений на 2020 год они подлежат приведению в соответствие с данной нормой (п. 16 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).
Отметим, что ранее действующий перечень организаций, на которых не распространяются решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость, дополнен (ч. 7 ст. 188 НК-2018, п. 3 ст. 230 НК-2019).
Так, с 2019 года увеличивающий коэффициент не будет применяться в отношении:
- организаций, признанных в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;
- унитарных предприятий общественных объединений инвалидов и учреждений общественных объединений инвалидов.
Кроме того, увеличение ставок по решениям местных Советов депутатов не предусматривается в отношении капстроений, по которым налог будет рассчитываться с применением дифференцированных ставок.
Советам депутатов отменено право на увеличение (до 10 раз) ставок налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капстроениям (ч. 5 ст. 188 НК-2018, ст. 230 НК-2019).