ИЗМЕНЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ с индивидуальных предпринимателей с
01.01.2023
Инспекция МНС по Кобринскому
сообщает, что на основании пунктов 170 - 171 статьи 2
проекта Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам
налогообложения» (далее – проект Закона) с 1 января 2023 года не признаются
объектами налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и
иных физических лиц (далее – единый налог) следующие виды деятельности:
- техническое
обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги
по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию
транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической
помощи в пути;
- предоставление
услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки,
нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;
- деятельность
грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта,
деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу)
автомототранспортных средств;
- строительство
зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка
древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных
изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства,
производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и
оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного
производства;
- медицинская, в том
числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;
- деятельность по
чистке и уборке;
- деятельность,
способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;
- предоставление
социальных услуг без обеспечения проживания;
- репетиторство;
- стирка и глаженье
постельного белья и другие вещи в домашних хозяйствах граждан, закупка
продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан,
внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и
жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев,
скошенной травы и мусора;
- предоставление
индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;
- предоставление
услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;
- сдача в аренду
(субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме
предоставления мест для краткосрочного проживания);
- виды деятельности,
поименованные в подпункте 3.1 пункта 3 статьи 337 проекта Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее - НК);
- розничная торговля
одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты,
жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными
бытовыми электротоварами.
Таким
образом, в отношении перечисленных видов деятельности с 01.01.2023 ИП должны
применять иной порядок налогообложения. Отметим, что с 2023 г. ИП также не
могут применять УСН, следовательно, по исключенным для единого налога видам
деятельности ИП обязаны уплачивать подоходный налог (гл. 18 проекта НК-2023).
Индивидуальным предпринимателям,
уплатившим единый налог за I квартал 2023 года до 31.12.2022 года, и утратившим
право его применять с 01.01.2023 года, необходимо представить уточненную
декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года в срок не позднее
31.01.2023 года (часть вторая пункта 8 статьи 5 проекта Закона).
Также сообщаем, что с 01.01.2023
года индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению
мест для краткосрочного проживания обязаны уплачивать единый налог и не вправе
выбрать иную систему налогообложения.
Индивидуальным предпринимателям,
которые в I квартале 2023 года планируют осуществлять деятельность по
предоставлению мест для краткосрочного проживания следует:
- не позднее 31.01.2023 года
представить декларацию по единому налогу за I квартал 2023 года;
- не позднее 01.02.2023 года
уплатить единый налог за январь 2023 года по ставкам согласно приложению 24 к
НК, действовавшим на 31.12.2022 года (часть пятая пункта 8 статьи 5 проекта
Закона).
Ставки единого налога увеличены
от 1,5 до 3 разпо разным видам деятельности (приложение 24 к НК, п. 205 ст. 2 проекта Закона,
приложение 24 к проекту НК-2023).
Например, за
предоставление мест для краткосрочного проживания (за каждую квартиру, за
каждый жилой дом, за каждый садовый домик, за каждую дачу) ставки налога
увеличены в 1,5 раза:
Ставки единого
налога по остальным видам деятельности увеличены в 2 раза.
Новые
увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, срок уплаты
которого наступает после 30.01.2023, т.е. с февраля 2023 г. Единый налог за
январь 2023 г. исчисляется по ставкам, действующим на 31.12.2022 (ч. 3 п. 8 ст.
5 проекта Закона).
Не
позднее 31.01.2023 в связи с изменением размера ставок ИП обязаны представить
уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. (ч. 4 п. 8 ст. 5
проекта Закона).
Предоставлена
возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 г.
По общему правилу ИП,
уплатившие единый налог за отчетный квартал (или хотя бы за один месяц)
текущего года, обязаны до окончания этого года применять данную систему
налогообложения в отношении тех видов деятельности, по которым уплачен единый
налог (п. 2 ст. 337 НК, п. 2 ст. 337 проекта НК-2023).
Однако
для I квартала 2023 г. установлено исключение: ИП, которые уплатили (исчислили)
единый налог за I квартал 2023 г. (его часть), вправе перейти на подоходный
налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с
01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП
обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в
срок не позднее 31.01.2023 (ч. 1 и 2 п. 8 ст. 5 проекта Закона).