Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
Кобринскому району разъясняет.
С 1 января 2026 г. установлен отдельный норматив расходов в размере
30 процентов для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
розничную торговлю и (или) транспортную деятельность, с сохранением
норматива расходов в размере 20% для иных индивидуальных
предпринимателей (п. 10 ст. 205 НК).
Нормативом расходов в размере 30% вправе воспользоваться при определении
налоговой базы подоходного налога индивидуальные предприниматели,
осуществляющие по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в
качестве индивидуального предпринимателя, розничную торговлю и (или) транспортную
деятельность и не осуществляющие иные виды деятельности (абзац второй п. 10 ст.
205 НК). При этом указанная категория индивидуальных предпринимателей
утрачивает право на определение расходов в размере 30% с месяца, в котором
наряду с розничной торговлей и (или) транспортной деятельностью начато осуществление
иного вида деятельности или осуществляемый вид деятельности изменен на иной вид
деятельности (вид деятельности не розничная торговля и (или) не
транспортная деятельность) (часть вторая п. 10 ст. 205 НК).
Розничная торговля - вид торговли, связанный с приобретением
и продажей либо продажей товаров для личного, семейного, домашнего и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью
(подп. 1.21 п.1 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О
государственном регулировании торговли и общественного питания»).
Исходя из положений приложения 1 к постановлению Совета Министров Республики
Беларусь от 28 июня 2024 г. №457 «О видах индивидуальной предпринимательской
деятельности» вычетом по нормативу в размере 30% смогут воспользоваться в 2026
году индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю,
классифицируемую согласно ОКЭД в следующих кодах группировки:
45192 Розничная торговля прочими транспортными средствами
Этот подкласс включает, в частности:
розничную торговлю новыми и подержанными транспортными средствами
весом более 3,5 тонн (грузовыми прицепами и полуприцепами (кроме
сельскохозяйственных); туристическими автомобилями, такими как жилые
автофургоны и прицепы; розничную торговлю внедорожными автомобильными транспортными
средствами.
4532 Розничная торговля автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями для автомобилей.
45402 Розничная торговля деталями, узлами и принадлежностями к мотоциклам.
47 Розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и
мотоциклами.
Данный раздел включает перепродажу
(продажу без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров (кроме автомобилей
и мотоциклов) для личного потребления или домашнего использования, осуществляемую
магазинами, киосками, палатками, фирмами, выполняющими заказы по почте, потребительскими
кооперативами и т.п. Большинство розничных продавцов приобретают право
собственности на товары, которыми они торгуют, однако некоторые из них
выступают в качестве комиссионных агентов и от имени владельцев осуществляют
продажи за комиссионное вознаграждение. Розничная торговля классифицируется в
первую очередь по типу места торговли (розничная торговля в магазинах: группы
471-477; розничная торговля вне магазинов: группы 478 - 479). Розничная
торговля, осуществляемая через магазины, включает розничную торговлю
подержанными товарами (подкласс 47790). Для розничной торговли через магазины
существует дальнейшее разделение на специализированную (группы 472 - 477) и неспециализированную
розничную торговлю (группа 471). Специализированная розничная торговля новыми
товарами далее классифицируется в зависимости от вида реализуемого товара. Торговля
вне магазинов подразделяется в соответствии с формами торговли: розничная
торговля в палатках, киосках и на рынках (группа 478) и прочие формы розничной
торговли, осуществляемые вне магазинов, например выполнение заказов по почте,
доставка товаров на дом, посредством торговых автоматов и т.д. (группа 479). В
данный раздел также включена розничная торговля, осуществляемая комиссионными
агентами.
Принимая во внимание изложенное, нормативом расходов в размере
30% вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели:
непосредственно осуществляющие розничную торговлю, которая
относится к вышеперечисленным кодам группировки в соответствии с ОКЭД;
комиссионеры, если их деятельность классифицируется в коде 47 ОКЭДи предполагает осуществление посреднических услуг, связанных с продажей
товаров. В то же время, если «посредником» оказываются услуги по
покупке и доставке товаров в интересах третьих лиц и за их счет,
то данная деятельность не относится к розничной торговле, и,
соответственно, такой «посредник» не вправе воспользоваться нормативом
расходов в размере 30 процентов.
