Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
Кобринскому району сообщает, что Президентом Республики Беларусь 29 декабря
2025 г. подписан Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам
налоговых правоотношений» (далее – Закон), которым предусмотрена корректировка порядка
применения индивидуальными предпринимателями системы уплаты единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог):
1) сохранена
сфера применения для индивидуальных предпринимателей:
- реализующих товары, группы которых определены в подпункте
1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК),
такие как хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; овощи,
плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; иные продовольственные товары;
непродовольственные товары;
- предоставляющих
места для краткосрочного проживания;
2) расширена
сфера применения для индивидуальных предпринимателей, оказывающих
потребителям услуги (выполняющих работы):
строительство;
деятельность
такси.
Справочно.
Строительство - бурение водяных скважин диаметром не более 80 миллиметров;
земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы;
изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в
зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка
жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из
различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах
оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы;
устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие
отделочные работы; прочие специальные строительные работы;
деятельность такси - перевозки пассажиров автомобилями-такси, в
том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств
электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет (ст. 335 НК).
3) увеличены(определены для новых видов деятельности) размеры ставок,
установленные в приложении 24 к НК.
4) отменен
понижающий коэффициент 0,5 при осуществлении индивидуальными
предпринимателями реализации товаров на торговых местах,
выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее
15 дней в месяц;
5) увеличена
ставка при доплате с 5 до 6 процентов (при превышении валовой выручки
над сорокакратной суммой единого налога).
В связи с указанными изменениями Законом заложены следующие переходные
нормы (пункт 5 статьи 4 Закона).
Индивидуальные предприниматели, которые утратят право на применение
единого налога с 1 января 2026 г. в связи с установлением закрытого перечня
видов деятельности, но при этом представят налоговую декларацию (расчет) по
единому налогу (далее – налоговая декларация) за I квартал 2026 года, вносят
соответствующие изменения в такую декларацию и представляют ее в налоговый
орган в срок не позднее 31 марта 2026 г.
Индивидуальные предприниматели, применяющие в I квартале 2026 года
общий порядок налогообложения, вправе перейти с 1 января 2026 г. на
применение единого налога в отношении видов деятельности: строительство,
деятельность такси.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1
января 2026 г. на применение единого налога в отношении указанных
видов деятельности (строительство, деятельность такси) представляют
в налоговый орган налоговую декларацию за I квартал 2026 года и не
позднее 1 февраля 2026 г. производят уплату единого налога за январь 2026 г. поставкам единого налога, установленным на 2026 год.
В отношении «сохраненных» видов деятельности новые
ставки единого налога индивидуальными предпринимателями применяются при исчислении
суммы единого налога за февраль 2026 г. и последующие календарные
месяцы 2026 г., за январь 2026 г. исчисление единого налога
производится по ставкам единого налога, действовавшим в 2025 году.
Индивидуальные предприниматели при осуществлении в январе 2026
года менее 15 дней розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах,
ярмарках, развозной и разносной торговли исчисляют единый налог с применением
коэффициента 0,5.
Кроме того, Законом пункт 19 статьи 342 НК дополнен нормой, позволяющейиндивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность такси с
применением единого налога, включать в валовую выручку стоимость услуг,
оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров
автомобилями-такси.
Так, в 2026 году индивидуальные предприниматели-плательщики
единого налога, осуществляющие деятельность такси, в валовую выручкубудут включать:
- выручку
от оказанных услуг по перевозке пассажиров (потребителей);
- выручку
от оказания субъектам хозяйствования услуг, связанных с поддержкой
(продвижением) электронных сервисов, принадлежащих таким субъектам и
используемых индивидуальными предпринимателями при оказании потребителям услуг
такси (реклама электронных сервисов);
- стоимость
услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками
пассажиров автомобилями-такси («корпоративные» клиенты).
Одновременно считаем необходимым отметить, что согласно ОКЭД самостоятельное
заключение индивидуальным предпринимателем договоров с субъектами
хозяйствования, не являющимися диспетчерами такси (организациями и
индивидуальными предпринимателями), по оказанию им услуг по перевозке легковым
автомобилем работников такого субъекта хозяйствования и (или) иных лиц до места
работы (службы), командирования, на экскурсию либо в рамках любого иного
мероприятия классифицируется в подклассе 49322 «Аренда легковых автомобилей с
водителем» (деятельность такси классифицируется в 49321). В этой
связи индивидуальные предприниматели не вправе осуществлять такую деятельность
в рамках единого налога, то есть применение единого налога в данной
ситуации запрещается.
