О маркировке отдельных товаров легкой промышленности

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как УСЛУГА

Ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, бытовых электроприборов, мобильных телефонов и иного движимого имущества. Техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества. Стирка и химчистка. Предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний), которые относятся к инжиниринговым услугам. Деятельность комиссионеров. Консультационные услуги. Аудиторские услуги Дизайнерские услуги. Рекламные услуги. Управленческие услуги. Услуги по предоставлению информации. Парикмахерские услуги и услуги салонов красоты. Юридические услуги. Маркетинговые услуги. Предоставление в аренду имущества, за исключением предоставления в аренду легковых автомобилей с водителем и грузовых транспортных средств с водителем. Экспедиционные услуги. Бухгалтерские услуги. Письменный и устный перевод. Составление проектно-сметной документации для застройщика. Ремонт и заправка картриджей для копировальной и печатающей техники. Замена фурнитуры на окнах и дверях, замена стеклопакетов, ручек, замков и т.д. Изготовление дизайн проекта. Услуги клининга, в т.ч. при выполнении высотных работ. Выполнение копирайтинга (ИП пишет текст, статью на заданную тему. Созданный материал передается заказчику). Разработка инструкций по обращению с отходами и согласование их в компетентных органах. Услуги сметчика (ИП разрабатывает смету и передает заказчику услуг оформленные документы (смету)). Копировальные услуги (изготовление копий документов и пр. материалов). Деятельность танцевальной студии. Подбор учебных материалов для студенческих работ и их отправка заказчику. Расчет тепловой эффективности жилых зданий.

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как РАБОТА

Общее строительство зданий. Изготовление мебели, окон ПВХ с их сборкой и монтажем. Облицовка стен и пола. Укладка дорожек, а также тротуарной плитки. Оклеивание стен обоями. Бурение водяных скважин. Рытье траншей. Изготовление дубликатов ключей. Изготовление фотографий, фотоальбомов. Изготовление видеофильмов. Пошив одежды, обуви. Производство товаров из давальческого сырья. Штукатурные, малярные работы. Монтаж, установка натяжных потолков. Кладка заборов, перегородок. Граверные работы. Изготовление визиток и бейджей. Чистка выгребных ям. Переработка давальческого сырья, включая нанесение покрытия, покраска, изготовление изделий из материала заказчика. Резка, сверление, фрезеровка, сварка изделий из материала заказчика. Текущий ремонт помещений. Создание видеоконтента. Работы по монтажу наружных инженерных сетей и коммуникаций: монтаж счетчиков водяных, газовых и электрических; устройство водопроводных, канализационных и водосточных колодцев. Работы по укладке трубопроводов из железобетонных напорных труб, из асбестоцементных напорных труб; из алюминиевых труб, из чугунных напорных труб, из медных, латунных, стеклянных, пластиковых и др. видов труб. Изготовление деревянной тары из материалов заказчика. Строительный альпинизм, высотные работы, включающие монтаж, демонтаж, покраску, распил деревьев, за исключением мойки окон и фасадов. Работы по установке светильников. Работы по прокладке сетей наружного освещения; кабельных сетей с устройством муфт и разделкой концов; прокладка внутренней электропроводки. Работы по сносу строений и разборке конструкций: разломка стен, массивов, перекрытий, пробивка гнезд; разборка наземной части производственных зданий; разборка железобетонных лестничных маршей, площадок и ступеней; разборка оконных, дверных и воротных проемов, перегородок и подвесных потолков; разборка тротуаров, полов, кровельных покрытий и облицовки; демонтаж металлических колонн, балок и рам. Работы по водопонижению, организации поверхностного стока и водоотвода: устройство водоводных и дренажных канав; обратная засыпка песком или шлаком с применением механизмов. Устройство подстилающих слоев и оснований; устройство дренирующих слоев и фильтров из щебня (угля). Работы по разработке выемок, вертикальной планировке: разработка грунта экскаваторами в выемках, котлованах, траншеях и отвал или насыпь; разработка и перемещение грунта механизированным способом и вручную; копание ям механизированным способом; укрепление водоотводных каналов лотками-желобами, досками, щитами и матами с устройством оголовков. Работы по устройству насыпей и обратным засыпкам: обратная засыпка грунта, в том числе вручную, с уплотнением электро- или пневмотрамбовками. Работы по уплотнению грунтов естественного залегания и устройству грунтовых подушек: выравнивание территории поливного участка с укаткой механизированным способом; уплотнение грунта тяжелыми трамбовками; уплотнение грунта катками и грунтоуплотняющими машинами. Работы бетонные: установка металлической сетчатой опалубки; установка и разборка щитовой опалубки; установка и разборка деревянных подмостей, пирсов и опалубки. Работы по установке сантехнического оборудования. Работы по укладке водопропускных железобетонных труб под насыпями и коллекторов для прокладки коммуникаций. Работы по монтажу металлических конструкций, а именно: монтаж конструкций каркасов зданий и сооружений; монтаж металлических конструкций несобственного производства; установка металлических ограждений лестниц; устройство конструкций подвесных потолков и звукоизоляционных стен; крепление строительных конструкций строительными обоймами, болтами, кольцами. Работы по монтажу деревянных конструкций: установка деревянных конструкций, каркасов, стропил; установка ворот. Работы по монтажу легких ограждающих конструкций: устройство стен, перекрытий, перегородок и зонтов из асбестоцементных листов по готовому каркасу. Работы по устройству каменных конструкций: установка и разборка инвентарных наружных и внутренних лесов; установка перемычек; кладка фундаментов, стен подвалов, подпорных стен, закладка выработок бутовым камнем; кладка стен из керамических камней; кладка кирпичная столбов, сводов, беседок, портиков и других конструкций из обыкновенного кирпича; кладка кирпичная стен из обыкновенного глиняного и силикатного кирпича с облицовкой керамическим кирпичом; кладка кирпичная стен, облицовка керамическими плитами; устройство перегородок из кирпича и керамических камней; устройство перегородок из штучных гипсовых и легкобетонных плит; устройство других каменных конструкций. Работы по устройству кровель: устройство асбоцементных кровель; устройство кровель из черепицы с устройством обрешетки; устройство рулонных кровель; устройство кровель из битумной мастики с прокладкой стеклосетки или стеклохолста; устройство мелких кровельных покрытий и обделок на фасадах из кровельного железа; устройство желобов со свесами и ограждений кровли перилами; огрунтовка оснований и устройство пароизоляции. Работы по гидроизоляции строительных конструкций: устройство боковой обмазочной гидроизоляции; устройство штукатурной гидроизоляции литым асфальтом или мастиками, смолой, лаком; устройство оклеечной гидроизоляции; устройство сплошной завесы экрана из гидрорелина и полиэтиленовой пленки; устройство изоляции стальных трубопроводов битумно-резиновой мастикой; устройство изоляции стальных трубопроводов битумно-полимерной мастикой; покрытие битумной мастикой бетонных и железобетонных труб. Работы по антикоррозийной защите строительных конструкций и оборудования: пропитка щебня мастикой; окраска поверхностей лаками, красками, эмалями; огнезащита деревянных конструкций; огнезащита обрешетки под кровлю и настила по фермам; антисептирование деревянных конструкций зданий; обработка антикоррозийным покрытием строительных конструкций и оборудования. Работы по теплоизоляции строительных конструкций, трубопроводов и оборудования: устройство теплоизоляции строительных конструкций, инженерных сооружений, оборудования и трубопроводов; покрытие поверхности изоляции трубопроводов асбоцементными кожухами, стеклоцементом, стеклопластиком, стеклотекстолитом; покрытие поверхности изоляции трубопроводов, обертывание и оклеивание изоляции пленками, тканями, рулонными материалами, листовым металлом или алюминиевыми гофрированными листами; покрытие риалами. Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования: установка клапанов, заслонок, герметичных дверей и люков; установка деталей грозозащиты лучевого и контурного заземления; установка вентилей, задвижек, обратных клапанов, кранов и смесителей на внутренних сетях; сборка и установка узлов задвижек и кранов линейных; установка водомерных узлов; установка водонагревателей и кипятильников; устройство внутренних инженерных систем и оборудования; установка компенсаторов; установка воздухосборников из стальных труб и воздухоотводчиков и гидравлических затворов; установка приборов указательных (манометров, термометров, указателей уровня, кранов воздушных); установка газовых плит; установка калориферов и воздухонагревателей; монтаж вентиляторов и вентиляционных агрегатов; монтаж камер приточных орошения, обслуживания, выравнивания, рециркуляции; прокладка электропроводки в квартирах жилых домов; прокладка распределительных сетей в подвалах, на чердаках, лестничных клетках; прокладка кабелей, закрепляемых на тросе или скобами; затягивание и прокладка проводов; монтаж вводно-распределительного устройства; монтаж стояков в готовых каналах на этажах с установкой щитков; установка осветительных щитков; установка электрических плит; прокладка трубопроводов из стальных труб с фланцами и сварными стыками из готовых узлов и деталей; прокладка трубопроводов из алюминиевых труб; прокладка трубопроводов из листового алюминия; прокладка трубопроводов из медных, латунных труб; прокладка трубопроводов из чугунных фланцевых труб; прокладка трубопроводов из свинцовых труб; прокладка трубопроводов из листового свинца; прокладка трубопроводов из стеклянных труб; прокладка трубопроводов из пластмассовых труб; установка при прокладке трубопроводов фильтров, водо- и маслоотделителей, компенсаторов, устройств перепускных; установка запорной арматуры; установка закладных и отборных устройств систем автоматизации, установок пожаротушения, оборудования систем густой смазки; заполнение емкостей пенообразователем; врезка и присоединение трубопроводов в действующие магистрали; монтаж короткозамыкателей, разъединителей, выключателей, разрядников; монтаж рубильников, выключателей, автоматов воздушных, аппаратов штепсельных; монтаж щитков распределительных и осветительных, коробок клеммных и ответвителей; монтаж щитов однорядных и двухрядных; монтаж шкафов, пультов, стеллажей и вводно-распределительных устройств; монтаж аппаратуры пускорегулирующей и направляющей; установка аккумуляторов, щелочных батарей с зарядкой; установка электронагревательных приборов; установка электрических приборов; прокладка внутренней электропроводки. Установка заборов и ограждений. Работы по строительству автомобильных дорог: устройство и ремонт грунтовых дорог с покрытием из песка, щебня или гравия; устройство и ремонт грунтовых оснований, земляных и щебеночных покрытий; устройство и ремонт покрытий из булыжного камня и брусчатки; устройство и ремонт покрытий бетонных, мозаичных, цементных, металлоцементных; устройство и ремонт бетонных бортов и бордюров; устройство и ремонт покрытий асфальтобетонных и ксилолитовых; устройство и ремонт автомобильных покрытий и путепроводов; установка дорожных знаков; изготовление, установка и ремонт деревянных перил и ограждений; устройство разметки проезжей части дорог; благоустройство территорий. Отделочные работы: облицовочные работы; устройство покрытия полов; штукатурка фасадов и внутри зданий; фактурная отделка фасадов; утепление фасадов; устройство наличников тянутых; обивка поверхностей; отделка поверхностей из сборных элементов и плит под окраску или оклейку; устройство каркаса; устройство потолков; облицовка листами сухой штукатурки и древесноволокнистыми плитами; обработка швов сухой штукатуркой; отделка поверхности под фактуру "шагрень"; установка гипсовых, цементных погонных, штучных деталей; гипсовые, цементные, клеевые, малярные работы; установка цементных погонных деталей; окраска поверхностей внутри и снаружи помещений; шпатлевка помещений; покрытие поверхностей лаком и оклейка тканями; сверление и устройство штраб в конструкциях; резка конструкций; декоративные работы; остекление оконных переплетов, фрамуг, дверных полотен и витрин жилых и общественных зданий; оклейка обоями; устройство наружного защитного покрытия "сайдинг" с утеплением стен и без утепления; отделка поверхностей жидкими обоями; установка стеклопакетов в металлические переплеты; подготовка с огрунтовкой поверхностей. Обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения (сверление, токарная обработка, наплавка, выравнивание, полировка, нарезка, заточка, сварка, стыковка металлических поверхностей). Распиловка, пропитка и строгание древесины, в том числе из приобретенного кругляка, изготовление пиломатериалов, доски. Установка кондиционеров. Стекольные работы по вырезанию стекла по индивидуальным размерам и конфигурациям заказчика (используется стекло-заготовка, принадлежащее исполнителю либо стекло-заготовка, предоставленное заказчиком). Строительство телефонной канализации и прокладка телефонного кабеля. Шлифовка основания полов, устройство полимер-минерального, полимерцементного покрытия полов, укладка спортивных покрытий. Монтаж санитарно - технического и отопительного оборудования. Монтаж и сборка мебели, складских и торговых стеллажей и оборудования. Монтаж, наладка в зданиях и на других объектах: электропроводов, электроарматуры и электроприборов; кабеля связи; кабеля для компьютерных сетей и кабельного телевидения, включая волоконно-оптический кабель, спутниковых тарелок; систем освещения; систем пожарной сигнализации; систем охранной сигнализации; уличного освещения и электрического сигнального оборудования; освещения взлетно-посадочных полос; электрических коллекторов солнечной энергии. Подключение бытовых электроприборов и оборудования к инженерным системам (например, подключение плинтусного отопления). Переработка вторичного сырья из полиэтилена в гранулу, крошку (агломерат). Производство изделий из композитных пластиков.

Понятие терминов «работа», «услуга»

для целей налогообложения

 

Инспекция МНС по Кобринскому району в связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее - Закон) сообщает.

С 2022 года согласно Закону установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, деятельность сухопутного транспорта, услуги по общественному питанию, деятельность в области компьютерного программирования, для которых сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее - НК).

Термины гражданского права и других отраслей права, используемые в НК, применяются в тех значениях, в каких они используются в этих отраслях права, если иное не установлено НК.

Так, работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.

Таким образом, отличие работы от услуги для целей налогообложения заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.

Если результатом деятельности индивидуального предпринимателя является изготовление или переработка изделий (вещи) либо выполнение другой работы с передачей ее материального результата заказчику в рамках исполнения соответствующего договора подряда, при этом независимо от того, чьи материалы использовались для выполнения работы, то результат такой деятельности индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как работу.

Если условиями договора предусматривается осуществление деятельности и оплата заказчиком исполнителю деятельности как таковой, а не результата этой деятельности, то такую деятельность индивидуального предпринимателя для целей налогообложения следует классифицировать как услугу.

 

Об использовании кассового оборудования

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что в связи с обращениями субъектов хозяйствования, в целях создания комфортных условий перехода субъектов хозяйствования на использование кассового оборудования, недопущения приостановления ими своей деятельности полагаем возможным принимать субъектами хозяйствования, с которыми РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее - РУП ИИЦ) не позднее 20.10.2021 заключены гражданско-правовые договоры на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования (далее - СККО) и не обеспечена возможность подключения к СККО, наличные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования до 1 июля 2022 г.

Одновременно обращаем внимание, что с 18 мая 2022 г. у субъектов хозяйствования возникает обязанность использование кассового оборудования при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией на ярмарках, в торговых местах.

Учитывая изложенное, при условии заключения  до 18 мая 2022 г. договора с РУП ИИЦ на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО, в том числе подачи заявок на подключение конкретных единиц кассового оборудования к СККО, субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией на ярмарках, в торговых местах, вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров без применения кассового оборудования до 1 июля 2022 г.

При этом указанным субъектам хозяйствования необходимо предварительно принять меры по приобретению кассового оборудования.

Кроме того, напоминаем, что информация о моделях кассовых суммирующих аппаратов, разрешенных к использованию на территории Республики Беларусь (далее – кассовые аппараты), содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь на официальном сайте Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь.

Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в глобальной сети Интернет на официальном сайте РУП ИИЦ.

При этом субъектам хозяйствования до подачи заявки в РУП ИИЦ на подключение конкретной единицы кассового оборудования к СККО, необходимо:

- намеревающимся использовать кассовый аппарат – заключить договор с центром технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов на техническое обслуживание и ремонт кассового аппарата (далее – договор с ЦТО);

- намеревающимся использовать программную кассу – заключить договор с оператором программной кассовой системы (далее – договор с оператором).

При наличии у субъекта хозяйствования кассового оборудования и договора с ЦТО или (и) договора с оператором, такой субъект хозяйствования должен в рамках заключенного с РУП ИИЦ договора подать в РУП ИИЦ заявку на подключение конкретной единицы кассового оборудования к СККО.

При подключения РУП ИИЦ кассового оборудования указанных субъектов хозяйствования в рамках заключенного договора и поданных заявок к СККО, такие субъекты хозяйствования с даты подключения обязаны использовать кассовое оборудование.

Вниманию индивидуальных предпринимателей!

В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г.

№ 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»,

инспекция МНС по Кобринскому району информирует об основных

изменениях при применении единого налога с индивидуальных

предпринимателей и иных физических лиц.

С 1 января 2022 года единый налог не применяется при осуществлении

индивидуальными предпринимателями (далее - ИП):

- общественного питания;

- дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров,

указанным в подпункте 1.2 статьи 337 Налогового кодекса (далее - НК);

- реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

- деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта,

деятельности пассажирского речного транспорта;

- розничной торговли автомототранспортными средствами.

ИП, осуществляющие указанные виды деятельности, с 2022 года

обязаны уплачивать подоходный налог, либо могут перейти на УСН при

соблюдении критериев и условий перехода на данную систему

налогообложения.

Кроме того, увеличены размеры ставок единого налога (Приложение 24

НК).

Новые размеры ставок применяются при исчислении единого налога,

срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 года, т.е. с 1 февраля

2022 года. Исчисление единого налога за январь 2022 г. производится по

старым ставкам, действующим в 2021 году. ИП необходимо внести

изменения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022

года и представить уточенную не позднее 31 января 2022 года.

ИП, уплатившие единый налог за I квартал 2022 года (его часть), вправе

в отношении видов деятельности, признаваемых объектом

налогообложения единым налогом, перейти с 1 января 2022 года на иной

порядок налогообложения с соблюдением условий его применения,

предусмотренных НК.

ИП, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 года на применение

упрощенной системы налогообложения, должны не позднее 31 января 2022

года представить в налоговый орган уведомление о переходе на

упрощенную систему налогообложения по установленной форме.

В случае перехода с 1 января 2022 года на иной порядок

налогообложения требуется внести соответствующие изменения и (или)

дополнения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022

года до 31 января 2022 года

В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. N 143 "О поддержке экономики" (далее - Указ) инспекция МНС по Кобринскому району информирует о следующем.

Указом для индивидуальных предпринимателей в части налогообложения предусмотрены следующие меры поддержки.

1. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) вправе перейти в 2020 году на иные режимы налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 Указа индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог, вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.

Воспользоваться вышеуказанным правом могут индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог. Такие плательщики могут воспользоваться указанным правом независимо от основного вида осуществляемой экономической деятельности.

С системы уплаты единого налога индивидуальный предприниматель вправе перейти на общий порядок налогообложения или на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Такой переход может быть осуществлен с 1-го числа календарного месяца 2020 года. Принимая во внимание, что Указ вступил в силу с 26.04.2020 и действие пункта 2 Указа распространяется на отношения, возникшие с 01.04.2020, переход на общий порядок налогообложения может быть осуществлен начиная с 1 апреля 2020 года, переход на УСН с учетом положений части второй подпункта 2.7 пункта 2 Указа - начиная с 1 мая 2020 года.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение УСН должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о переходе на УСН с указанием даты такого перехода.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение общего порядка налогообложения, в установленные законодательством сроки представляют налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), а также по иным налогам, плательщиками которых они признаются.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие в 2020 году на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

2. Проведение зачета или возврата единого налога.

Подпунктом 2.8 пункта 2 Указа для целей проведения зачета или возврата единого налога индивидуальным предпринимателям в 2020 году в связи с временным неосуществлением предпринимательской деятельности продолжительность временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта может превышать 30 календарных дней.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу на основании уведомления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта (подпункт 1.5 пункта 1 и пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса).

Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата (пункт 3 статьи 344 Налогового кодекса).

3. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.

В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Министерством здравоохранения, включаются индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов.

Попытка сэкономить на налогах не увенчалась успехом

Юридические лица и предприниматели для увеличения продаж товаров и услуг активно используют инструменты привлечения покупателей и клиентов дополнительными скидками и другими бонусами, а также делая простыми способы заказов услуг и товаров. Но не все готовы платить причитающиеся суммы налогов и сборов от полученных доходов.

Так, предприниматель города Кобрина наладил работу автомойки, которая пользовалась спросом у автолюбителей, и привлек для оказания услуг 11 работников без оформления с ними трудовых отношений. В результате проверки, проведенной оперативным подразделением налоговой инспекции по Кобринскому району, установлен размер выручки, полученной без применения кассового аппарата, размер выплаченной автомойщикам заработной платы «в конверте», а также размер незаконно полученного дохода.

Виновные лица в нарушении порядка приема средств платежа привлечены налоговым органом к административной ответственности по статье 13.14 КоАП в виде штрафов.

Кроме того, предприниматель за осуществление запрещенной предпринимательской деятельности в связи с привлечением граждан без их трудового оформления привлечен экономическим судом Брестской области к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 КоАП в виде штрафа и конфискации 20 % незаконно полученного дохода.

Привлечение к административной ответственности не освободило предпринимателя от уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников, налогов с неучтенной выручки и уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Налоговые органы предотвратили

возврат налогов из бюджета 3,3 млн.рублей

Со вступлением в силу с 01.01.2019 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды (статья 33 НК).

Следует отметить, что нормы статьи 33 НК применяются в том числе к отношениям, возникшим до ее появления, а именно до 01.01.2019. Следовательно, круг лиц, в отношении которых могут применяться нормы данной статьи направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов, достаточно широк.

Налоговыми органами непрерывно ведется работа по выявлению и пресечению схем минимизации налоговых обязательств. В настоящее время акцент сделан на дистанционный контроль. На основании сведений, имеющихся в налоговых органах, проводятся аналитические мероприятия, которые позволяют выявлять допущенные плательщиками нарушения законодательства, уведомлять их об этом и предоставлять возможность добровольно исправить нарушения. В случае, если плательщик не реагирует на уведомления контролирующих органов, далее следует проведение контрольных мероприятий.

Так, в ходе проведения проверки деятельности СЗАО «А» установлено, что организация построила здание, которое впоследствии реализовано. Однако, в этот же день организацией заключены договоры сублизинга на это же имущество. Таким образом, здание «вернулось» в организацию.

Проведенными контрольными мероприятиями установлено, что сделки по реализации имущества, которое впоследствии «вернулось» в организацию посредством заключения договоров сублизинга,  совершены СЗАО «А» фиктивно.

Налоговыми органами по итогам проверки СЗАО «А» установлена незаконная минимизация налоговых обязательств, что позволило оставить в распоряжении бюджета НДС в сумме 3,3 млн рублей.

Вместе с тем необходимо учитывать, что положения НК не ограничивают право плательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном плательщиком варианте сделки не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла.

Об исключении товаров из перечня товаров, подлежащих маркировке

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.11.2011 г. № 679 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 г. №1030 и от 23 апреля 2021 г. №250», из перечня товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, а также перечня товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, исключены шины и покрышки пневматические резиновые новые для велосипедов.

Об изменениях в использовании кассового оборудования с 18.05.2022 г.

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что в соответствии с  постановлением № 647/11 в Положении об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16, из перечня случаев, когда субъекты хозяйствования вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, исключается подпункт 35.4 пункта 35 «осуществление розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах».

Таким образом, с 18.05.2022 использование кассового оборудования обязательно при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией на ярмарках, в торговых местах.

Для обеспечения требований законодательства по использованию кассового оборудования субъектам хозяйствования необходимо заблаговременно:

приобрести программные кассы либо кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты);

заключить с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»

(далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

Перед обращением в РУП ИИЦ субъектам хозяйствования:

намеревающимся использовать программную кассу необходимо заключить договор с оператором программной кассовой системы;

намеревающимся использовать кассовый аппарат необходимо заключить договор с центром технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов на техническое обслуживание и ремонт кассового аппарата.

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, не имеющих текущего (расчетного) счета в банке, у которых возникнет обязанность использования кассового оборудования, о необходимости открытия такого счета в соответствии с требованиями пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 февраля 2000 г. № 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь».