Вниманию индивидуальных предпринимателей!

В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г.

№ 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»,

инспекция МНС по Кобринскому району информирует об основных

изменениях при применении единого налога с индивидуальных

предпринимателей и иных физических лиц.

С 1 января 2022 года единый налог не применяется при осуществлении

индивидуальными предпринимателями (далее - ИП):

- общественного питания;

- дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров,

указанным в подпункте 1.2 статьи 337 Налогового кодекса (далее - НК);

- реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;

- деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта,

деятельности пассажирского речного транспорта;

- розничной торговли автомототранспортными средствами.

ИП, осуществляющие указанные виды деятельности, с 2022 года

обязаны уплачивать подоходный налог, либо могут перейти на УСН при

соблюдении критериев и условий перехода на данную систему

налогообложения.

Кроме того, увеличены размеры ставок единого налога (Приложение 24

НК).

Новые размеры ставок применяются при исчислении единого налога,

срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 года, т.е. с 1 февраля

2022 года. Исчисление единого налога за январь 2022 г. производится по

старым ставкам, действующим в 2021 году. ИП необходимо внести

изменения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022

года и представить уточенную не позднее 31 января 2022 года.

ИП, уплатившие единый налог за I квартал 2022 года (его часть), вправе

в отношении видов деятельности, признаваемых объектом

налогообложения единым налогом, перейти с 1 января 2022 года на иной

порядок налогообложения с соблюдением условий его применения,

предусмотренных НК.

ИП, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 года на применение

упрощенной системы налогообложения, должны не позднее 31 января 2022

года представить в налоговый орган уведомление о переходе на

упрощенную систему налогообложения по установленной форме.

В случае перехода с 1 января 2022 года на иной порядок

налогообложения требуется внести соответствующие изменения и (или)

дополнения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022

года до 31 января 2022 года

В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. N 143 "О поддержке экономики" (далее - Указ) инспекция МНС по Кобринскому району информирует о следующем.

Указом для индивидуальных предпринимателей в части налогообложения предусмотрены следующие меры поддержки.

1. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) вправе перейти в 2020 году на иные режимы налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 Указа индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог, вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.

Воспользоваться вышеуказанным правом могут индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог. Такие плательщики могут воспользоваться указанным правом независимо от основного вида осуществляемой экономической деятельности.

С системы уплаты единого налога индивидуальный предприниматель вправе перейти на общий порядок налогообложения или на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Такой переход может быть осуществлен с 1-го числа календарного месяца 2020 года. Принимая во внимание, что Указ вступил в силу с 26.04.2020 и действие пункта 2 Указа распространяется на отношения, возникшие с 01.04.2020, переход на общий порядок налогообложения может быть осуществлен начиная с 1 апреля 2020 года, переход на УСН с учетом положений части второй подпункта 2.7 пункта 2 Указа - начиная с 1 мая 2020 года.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение УСН должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о переходе на УСН с указанием даты такого перехода.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение общего порядка налогообложения, в установленные законодательством сроки представляют налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), а также по иным налогам, плательщиками которых они признаются.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие в 2020 году на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

2. Проведение зачета или возврата единого налога.

Подпунктом 2.8 пункта 2 Указа для целей проведения зачета или возврата единого налога индивидуальным предпринимателям в 2020 году в связи с временным неосуществлением предпринимательской деятельности продолжительность временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта может превышать 30 календарных дней.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу на основании уведомления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта (подпункт 1.5 пункта 1 и пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса).

Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата (пункт 3 статьи 344 Налогового кодекса).

3. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.

В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Министерством здравоохранения, включаются индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов.

Попытка сэкономить на налогах не увенчалась успехом

Юридические лица и предприниматели для увеличения продаж товаров и услуг активно используют инструменты привлечения покупателей и клиентов дополнительными скидками и другими бонусами, а также делая простыми способы заказов услуг и товаров. Но не все готовы платить причитающиеся суммы налогов и сборов от полученных доходов.

Так, предприниматель города Кобрина наладил работу автомойки, которая пользовалась спросом у автолюбителей, и привлек для оказания услуг 11 работников без оформления с ними трудовых отношений. В результате проверки, проведенной оперативным подразделением налоговой инспекции по Кобринскому району, установлен размер выручки, полученной без применения кассового аппарата, размер выплаченной автомойщикам заработной платы «в конверте», а также размер незаконно полученного дохода.

Виновные лица в нарушении порядка приема средств платежа привлечены налоговым органом к административной ответственности по статье 13.14 КоАП в виде штрафов.

Кроме того, предприниматель за осуществление запрещенной предпринимательской деятельности в связи с привлечением граждан без их трудового оформления привлечен экономическим судом Брестской области к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 КоАП в виде штрафа и конфискации 20 % незаконно полученного дохода.

Привлечение к административной ответственности не освободило предпринимателя от уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников, налогов с неучтенной выручки и уплаты обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Налоговые органы предотвратили

возврат налогов из бюджета 3,3 млн.рублей

Со вступлением в силу с 01.01.2019 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды (статья 33 НК).

Следует отметить, что нормы статьи 33 НК применяются в том числе к отношениям, возникшим до ее появления, а именно до 01.01.2019. Следовательно, круг лиц, в отношении которых могут применяться нормы данной статьи направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов, достаточно широк.

Налоговыми органами непрерывно ведется работа по выявлению и пресечению схем минимизации налоговых обязательств. В настоящее время акцент сделан на дистанционный контроль. На основании сведений, имеющихся в налоговых органах, проводятся аналитические мероприятия, которые позволяют выявлять допущенные плательщиками нарушения законодательства, уведомлять их об этом и предоставлять возможность добровольно исправить нарушения. В случае, если плательщик не реагирует на уведомления контролирующих органов, далее следует проведение контрольных мероприятий.

Так, в ходе проведения проверки деятельности СЗАО «А» установлено, что организация построила здание, которое впоследствии реализовано. Однако, в этот же день организацией заключены договоры сублизинга на это же имущество. Таким образом, здание «вернулось» в организацию.

Проведенными контрольными мероприятиями установлено, что сделки по реализации имущества, которое впоследствии «вернулось» в организацию посредством заключения договоров сублизинга,  совершены СЗАО «А» фиктивно.

Налоговыми органами по итогам проверки СЗАО «А» установлена незаконная минимизация налоговых обязательств, что позволило оставить в распоряжении бюджета НДС в сумме 3,3 млн рублей.

Вместе с тем необходимо учитывать, что положения НК не ограничивают право плательщиков проводить свои хозяйственные операции так, чтобы налоговые последствия были минимальными, однако в избранном плательщиком варианте сделки не должен присутствовать признак искусственности, лишенной хозяйственного и экономического смысла.

Об исключении товаров из перечня товаров, подлежащих маркировке

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.11.2011 г. № 679 «Об изменении постановлений Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2011 г. №1030 и от 23 апреля 2021 г. №250», из перечня товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, а также перечня товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости, исключены шины и покрышки пневматические резиновые новые для велосипедов.

Об изменениях в использовании кассового оборудования с 18.05.2022 г.

Инспекция МНС по Кобринскому району информирует, что в соответствии с  постановлением № 647/11 в Положении об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16, из перечня случаев, когда субъекты хозяйствования вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, исключается подпункт 35.4 пункта 35 «осуществление розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах».

Таким образом, с 18.05.2022 использование кассового оборудования обязательно при осуществлении розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией на ярмарках, в торговых местах.

Для обеспечения требований законодательства по использованию кассового оборудования субъектам хозяйствования необходимо заблаговременно:

приобрести программные кассы либо кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты);

заключить с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»

(далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.

Перед обращением в РУП ИИЦ субъектам хозяйствования:

намеревающимся использовать программную кассу необходимо заключить договор с оператором программной кассовой системы;

намеревающимся использовать кассовый аппарат необходимо заключить договор с центром технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов на техническое обслуживание и ремонт кассового аппарата.

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, не имеющих текущего (расчетного) счета в банке, у которых возникнет обязанность использования кассового оборудования, о необходимости открытия такого счета в соответствии с требованиями пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 февраля 2000 г. № 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь».

Не выставил ЭСЧФ – заплати штраф!

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

При этом, ЭСЧФ является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы.

Сроки выставления ЭСЧФ установлены статьей 131 Налогового кодекса Республики Беларусь.

За нарушение сроков выставления ЭСЧФ, нормами административного права установлена административная ответственность для должностных лиц юридических лица и индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время, ответственность за нарушение сроков выставления ЭСЧФ предусмотрена частью 1 статьи 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 в виде штрафа в размере до двадцати базовых величин.

При этом, не является административным правонарушением:

невыставление в установленный срок ЭСЧФ, если просрочка составила не более одного рабочего дня;

нарушение установленных сроков выставления ЭСЧФ, если ЭСЧФ выставлены до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий отчетный период.

Минимальный размер штрафа за нарушение сроков выставления ЭСЧФ не установлен. В то же время, по общему правилу, минимальный размер штрафа, налагаемого на физическое лицо и (или) индивидуального предпринимателя, не может быть менее одной десятой базовой величины.

Лицо, допустившее нарушение сроков выставления ЭСЧФ может быть освобождено от административной ответственности с вынесением предупреждения, при одновременном соблюдении следующих условий:

- оно признало факт совершения им правонарушения и выразило согласие на освобождение от административной ответственности с вынесением предупреждения;

- в течение одного года до совершения данного административного правонарушения на лицо не налагалось административное взыскание и лицо не освобождалось от административной ответственности за такое же нарушение.

При этом, предупреждение является не мерой административной ответственности, а одной из профилактических мер воздействия.

Помните, что наложение административного взыскания за не выставление ЭСЧФ не освобождает от обязанности его последующего выставления.

Продажа путем почтовых отправлений сертификатов и не только с признаками запрещенной предпринимательской деятельности

 

Оперативным подразделением налоговой инспекции по г. Пинску при изучении «истории обманутых ожиданий», опубликованной 16.02.2021 Onliner.by (https://realt.onliner.by/amp/2021/02/16/zhdala-naduvnoj-divan-a-poluchila-kuchu-bumazhek), проведены контрольно-аналитические мероприятия и установлен индивидуальный предприниматель г. Пинска, чьи данные указывались на почтовых переводах с сертификатами и другими товарами, стоимость которых в разы ниже размера наложенного платежа.

Результатом стало составление в отношении предпринимателя протокола по части 3 статьи 13.3 КоАП за осуществление в период с января по апрель 2021 года запрещенной предпринимательской деятельности в связи с привлечением 13 работников наряду с запретом привлечения более трех физических лиц.

Привлекаемые предпринимателем граждане являлись работниками юридического лица, которое оказывало предпринимателю услуги «одаривания вип-клиентов», а именно: совершали телефонные звонки и различными способами уговаривали приобрести товары.

Индивидуальный предприниматель имел льготы в отличие от юридических лиц и, снимая наличные денежные средства с расчетного счета без уплаты подоходного налога, неплохо заработал.

Экономическим судом Брестской области на предпринимателя наложен штраф в размере 150 б.в. с конфискацией 30 % незаконно полученного дохода, что составляет более 140 тыс. рублей.

Если Вами обнаружены признаки нарушения, контроль за которым возложен на налоговые органы, Вы вправе сообщить о них по телефонному номеру «контакт-центра» - 189.

Работа в данном направлении продолжается.

 

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, приобретенных индивидуальными предпринимателями на территории Российской Федерации.

При ввозе товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) взимание налог на добавленную стоимость (далее - НДС) осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) и международными договорами, в том числе актами, составляющими право ЕАЭС (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 115, пункт 1 статьи 139 НК). Таким документом является Договор о ЕАЭС (подписан в г.Астане 29.05.2014).

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол).

Пунктом 20 Протокола определен перечень документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС. К числу таких документов относятся, в частности, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление), договор, на основании которого был приобретен импортированный товар, документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь. При этом документ, подтверждающий оплату, произведенную в безналичной форме посредством банковских платежных карточек индивидуальным предпринимателем продавцу за ввозимые товары, в перечне документов, представляемых плательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, не поименован.

Учитывая изложенное, при импорте товаров, в том числе оплаченных в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, с территории государств - членов ЕАЭС на территорию Республики Беларусь индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором индивидуальным предпринимателем были импортированы товары, налоговую декларацию (расчет) по НДС, содержащую часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь», одновременно с заявлением и иными установленными Протоколом документами, оформленными с учетом специфики совершаемых хозяйственных операций, в том числе в части перемещения товаров между государствами.

Инспекция МНС по Кобринскому району в связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования, осуществляющих оборот обуви, сообщает.

Учитывая неблагополучную эпидемиологическую ситуацию, связанную с распространением коронавирусной инфекции, в целях исключения напряженности в предпринимательской среде, создания комфортных условий перехода субъектов хозяйствования на новые условия осуществления предпринимательской деятельности в связи с внедрением механизма маркировки товаров средствами идентификации МНС полагает возможным применять следующие подходы.

1. В случае временной нетрудоспособности индивидуального предпринимателя в период с 15 октября по 1 ноября 2021 года, подтверждённой документально (наличие листка нетрудоспособности или справки о временной нетрудоспособности), такой индивидуальный предприниматель, не прошедший ранее регистрацию в государственной информационной системе маркировки товаров унифицированными контрольными знаками или средствами идентификации (далее – система маркировки) и (или) не передавший в систему маркировки информацию о проведении инвентаризации остатков товаров (обуви), вправе осуществить необходимые действия в течение 10 рабочих дней с даты восстановления трудоспособности, при условии предоставления оператору системы маркировки (РУП «Издательство «Белбланкавыд») копии листка нетрудоспособности или копии справки о временной нетрудоспособности.

При этом обращаем внимание, что оборот (в том числе хранение) остатков товаров, на которые не нанесены средства идентификации, информация о которых отсутствует в системе маркировки, или в систему маркировки не передана информация о дате, номере инвентаризационной описи и общем количестве остатков товаров по инвентаризационной описи, запрещается.

Учитывая изложенное, при невнесении в систему маркировки соответствующих сведений в течение 10 рабочих дней с даты восстановления трудоспособности, остатки обуви, обороту на территории Республики Беларусь не подлежат.

2. При приобретении с 1 ноября 2021 г. на территории Российской Федерации, маркированной как средствами идентификации общеустановленного образца, так и «упрощенными средствами идентификации», полученными российскими субъектами хозяйствования для маркировки остатков товаров, имевшихся у них на дату введения маркировки, белорусские субъекты хозяйствования вправе осуществлять оборот (в том числе ввоз и дальнейшую реализацию) таких товаров при условии подтверждения оператором системы маркировки
(РУП «Издательство «Белбланкавыд») наличия информации о таком средстве идентификации.

Справочно. Для получения такого подтверждения белорусскому субъекту хозяйствования необходимо передать в систему маркировки информацию в составе согласно подпункту 1.6.4 пункта 1 приложения 2 к постановлению № 17.

Обращаем внимание, что предусмотренный в настоящем пункте порядок носит временный характер и применяется до момента урегулирования на площадке Евразийской экономической комиссии вопроса об обеспечении признания кодов маркировки в общеустановленном порядке в рамках Евразийского экономического союза, о чем будет сообщено дополнительно.