Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 "О налогообложении" (далее - Указ N 503) внесены некоторые изменения в порядок исчисления подоходного налога. Эти новшества применяются с 01.01.2020.

Налоговые вычеты

1. Увеличены размеры стандартных вычетов (п.1 ст.209 НК, приложение 10 к Указу N 503).  Сравнительные размеры за 2019 и 2020 годы приведены в таблице:

2. Увеличен предельный размер доходов, при котором ИП, не имеющий места основной работы (службы, учебы), вправе применить стандартный вычет. В 2020 году ИП, который не имеет в течение квартала, года (или их части) места основной работы (службы, учебы), может применить за каждый месяц этого периода стандартный вычет в размере 117 руб., если размер его доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 руб. (в 2019 году - 1994 руб.) (ч. 5 п. 2 ст. 209 НК, п. 2 Указа N 503).

3. Увеличены предельные годовые размеры доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 208 НК, приложение 9 к Указу N 503). В таблице указан сравнительный анализ за 2020 и 2019 год:

4. Освобождены от налогообложения (подп. 4.1 Указа N 503):

- единовременные выплаты на оздоровление работникам бюджетных организаций, не являющимся государственными служащими и военнослужащими, сотрудниками (работниками) военизированных организаций, имеющими специальные звания, которые установлены п. 4 Указа N 27 с 01.01.2020;

5. Увеличен размер доходов физлиц за реализацию продукции растениеводства, указанной в ч. 1 и 2 п. 19 ст. 208 НК, полученных в порядке, предусмотренном ч. 7 п. 19 ст. 208 НК, при превышении которого заготовительные организации потребительской кооперации, другие организации, ИП, покупающие такую продукцию, подают в налоговые органы сведения об этом. Теперь он составляет 2571 руб. в день (в 2019 году - 2412 руб.) (абз. 6 ч. 1 п. 8 ст. 216 НК, п. 3 Указа N 503).

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее - Указ) внесеныкорректировки в отдельные положения налогового законодательства. В частности на 2020 г.проиндексированы ставки следующих налогов:

- акцизов на подакцизные товары;

-земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения;

-средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь;

-экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

-экологического налога за сбросы сточных вод;

-экологического налога за захоронение, хранение отходов производства;

- налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;

-налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти.

С 2020 г. увеличены размеры доходов и налоговых вычетов, применяемых в целях исчисления подоходного налога с физических лиц.

Кроме того скорректирован порядок применения льготы по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на недвижимость для организаций, использующих труд инвалидов.

Согласно Указу в 2020 г. затраты на оплату стоимости израсходованного топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования включаются в состав нормируемых затрат при исчислении налога на прибыль в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию.

Также с 1 января 2020 г единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации при исчислении налога на прибыль.

С 1 января 2019 г. организациям-страхователям предоставлено право включать в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, в том числе страховые взносы по добровольному страхованию имущества юридического лица, сданного в аренду (переданного в финансовую аренду (лизинг)), а также товаров, предназначенных для реализации.

Для целей налогообложения по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыльс 15 мая 2019 г. не признается реализацией безвозмездная передача имущества (работ, услуг), переданного и принятого в соответствии с законодательством, Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам в лице государственных органов и иных юридических лиц (п. 12 Указа N 503).

С 1 января 2020 г. увеличены предельные порогиваловой выручки для целей применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН):

-для применения организациями УСН без НДС  – 1404286 руб.;

-для прекращения организациямиприменения УСН в течение календарного года - 2046668 руб.;

- для применения индивидуальными предпринимателями УСН с уплатой НДС либо без уплаты такого налога - не более 441 000 руб.

- для перехода на УСН с 2021 года валовая выручка не должна превышать у организаций - 1538843 руб.,у индивидуальных предпринимателей - 330 750 руб.;

-для ведения книги учета доходов и расходов - 774900 руб.

Изменения в налоговом законодательстве для ИП на 2020 год.

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503) на 2020 год внесены следующие изменения.

Так, в соответствии с п. 2 Указа №503 стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс), применяется в 2020 году индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы):

РАЗМЕРЫ

НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Такой вычет применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в статье 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 белорусских рублей.

Пунктом 3 Указа №503 установлена обязанность представления налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в абзаце шестом части первой пункта 8 статьи 216 Налогового кодекса, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2571 белорусский рубль в день.

Подпунктом 4.4 пункта 4 Указа №503 установлено, если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:

из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;

в порядке, установленном в частях 8 - 11 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.

Подпунктом 9.6 Указа №503 установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей абзаца 3 статьи 112 Налогового кодекса признаются:

индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав  и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441 000 белорусских рублей  без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала года превысит 441000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

Выручка определяется в порядке, установленном в статье 205 Налогового кодекса.  В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения.

Кроме того, пунктом 10 Указа №503 установлен размер валовой выручки, определяемой в порядке, установленном в главе 32 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала 2020 года не более:

441000 белорусских рублей - для применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо без уплаты такого налога;

330750 белорусских рублей за девять месяцев - для перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 г.

Инспекция МНС Республики Беларусь по Кобринскому району в связи с обращениями субъектов предпринимательской деятельности по вопросу налоговых льгот, предусмотренных действующим законодательством при осуществлении производственной деятельности, разъясняет следующее.

Декретом Президента Республики Беларусь «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» от 7 мая 2012 года № 6 (с изменениями и дополнениями, далее - Декрет),  установлено ряд льгот для субъектов хозяйствования с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности (далее - сельская местность) и осуществляющих там свою производственную деятельность.

В частности, Декретом предусмотрено освобождение для коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации от налога на прибыль и от подоходного налога (индивидуальные предприниматели), в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства. Кроме того, в указанный период эти субъекты хозяйствования освобождены от налога на недвижимость, от обязательной продажи иностранной валюты. Также они вправе не уплачивать государственную пошлину за выдачу специальных разрешений на осуществление отдельных видов деятельности.

Такие же налоговые льготы предусмотрены для обособленных подразделений, созданных коммерческими организациями в сельской местности.

Для применения льгот необходимо, чтобы реализуемые товары (работы, услуги) были собственного производства, что должно подтверждаться сертификатом продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке (далее - сертификат).

Так же необходимо, чтобы производство продукции (работ, услуг) осуществлялось с использованием основных средств и (или) труда работников на территории сельской местности.

Кроме того одним из условий применения положений Декрета, является наличие раздельного учета выручки (доходов) и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Не вправе применять налоговые льготы плательщики, перечисленные в подп. 1.6 и 1.8 Декрета. Например, при особых режимах налогообложения (УСН и др.), производстве подакцизных товаров и т.д.

Следует так же отметить, что Декретом установлено освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами некоторых товаров (а именно - технологического оборудования, транспортных средств, классифицируемых в определенных товарных позициях), ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд коммерческих организаций (подп.1.9 Декрета). Обращаем внимание, что Декретом установлены определенные требования по использованию таких основных средств, при нарушении которых возникнет обязанность уплатить ввозные таможенные платежи.

Выше названные преференции распространяются на территориях средних, малых городских поселений, сельской местности, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.

Таким образом, в регионах, в том числе в г.Кобрине и Кобринском районе, созданы благоприятные условия для ведения бизнеса при осуществлении  производства товаров, работ и услуг.

Согласно пункту 1 статьи 71 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29 мая 2014 г. (далее - Договор), товары, ввозимые с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена, облагаются косвенными налогами.

Соответственно если товары ввозятся на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), то они облагаются налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) в Республике Беларусь.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно приложению 18 к Договору.

В приложении 18 к Договору приведен Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол).

Согласно Договора и п.1 ст139 Налогового кодекса Республики Беларусь при ввозе товара из государств - членов ЕАЭС субъекты хозяйствования - собственники этого товара (комитенты, комиссионеры), независимо от применяемого режима налогообложения обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость (далее -НДС) по ввезенным товарам.

По импортированному товару не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его на учет, в налоговый орган необходимо представить часть II декларации по НДСс приложенным пакетом документов (выпиской банка об уплате НДС (или иного документа, подтверждающего исполнение обязательства по уплате НДС) и заявления о ввозе товаров на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью плательщика и в этот же срок уплатить налог.

Налоговая база при исчислении НДС определяется на дату принятия на учет импортированного товара исходя из цены сделки, подлежащей уплате поставщику за товар согласно условиям договора.

Налог, уплаченный при ввозе товара в Беларусь из государств - членов ЕАЭС, можно принять к вычету. Вычет производится на основании деклараций по НДС, документов, подтверждающих факт уплаты НДС при ввозе, и ЭСЧФ, составленных и направленных плательщиком на Портал после их отражения в бухучете и книге покупок (если она ведется) независимо от факта оплаты товара поставщику.(подп.4,5.4 п. 5 ст. 132 НК). Такой НДС  подлежит вычету в том отчетном периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:

- дата принятия к учету ввезенного товара;

- последний день месяца, за который представлена декларация по НДС (часть II) с отражением суммы НДС, исчисленной при ввозе товара из ЕАЭС;

- дата уплаты "ввозного" НДС. Если налог уплачен в установленный срок

- дата, приходящаяся на отчетный период принятия товара к учету, но при условии, что налог уплачен и ЭСЧФ направлен на Портал не позднее даты подачи декларации по НДС за этот отчетный период (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК);

- дата отражения суммы НДС в бухучете;

- дата отражения суммы НДС в книге покупок (при ее ведении);

- дата направления плательщиком ЭСЧФ на Портал. Если налог уплачен в установленный срок - дата, приходящаяся на отчетный период принятия товара к учету, но при условии, что налог уплачен и ЭСЧФ направлен на Портал не позднее даты подачи декларации по НДС за этот отчетный период (ч. 2 п. 7 ст. 132 НК).

Субъекты хозяйствования, не признаваемые плательщиками НДС, а также Организации, реализующие приобретенный товар, обороты по реализации которого освобождены от НДС, суммы НДС, уплаченные при ввозе товара, относят на увеличение его стоимости. (п.12,13 ст.132 НК).

Министерство по налогам и сборам информирует, что в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 28.04.2018 № 792-р и постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 № 860 «Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров» (далее – постановление № 860) на территории Российской Федерации с 1 июля 2019 г. введена маркировка обуви.

С 1 марта 2020 г. маркировка обувных товаров в Российской Федерации является обязательной (пункт 6 постановления № 860).

В целях оптимизации работы субъектов хозяйствования – резидентов других государств-членов Евразийского экономического союза, осуществляющих поставки обуви на рынок Российской Федерации, Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 8 августа 2019 г. № 72 «О введении маркировки обувных товаров средствами идентификации» (далее – Решение № 72) предусмотрено, что до даты введения маркировки на своей территории национальные операторы государств-членов, которые не ввели маркировку, обеспечивают предоставление кодов маркировки участникам оборота товаров, полученных от национального оператора государства-члена, которое ввело маркировку на своей территории.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.03.2019 № 161 «О создании национальной системы маркировки товаров и реализации пилотного проекта по маркировке обуви средствами идентификации» оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь является республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланкавыд» (далее – Оператор). Оператором проведены необходимые подготовительные работы и с 10 февраля 2020 г. осуществляется выдача кодов маркировки российского образца, получаемых от оператора российской системы маркировки товаров ООО «Оператор-ЦРПТ».

Для получения кодов маркировки российского образца субъектам хозяйствования, осуществляющим поставки обуви на рынок Российской Федерации, необходимо:

• достичь договоренности с российским контрагентом (покупателем) о поставке промаркированной обуви;
• обратиться к Оператору для заключения договора;
• зарегистрироваться в АИС «Электронный знак»;
• в установленном порядке получить GTIN на обувные товары;
• описать обувные товары в АИС «Электронный знак»;
• заказать коды маркировки;
• промаркировать обувные товары;
• передать в АИС «Электронный знак» информацию об отгрузке товаров в Российскую Федерацию.

Контакты Оператора и пошаговые инструкции по получению кодов маркировки российского образца и внесению соответствующей информации в АИС «Электронный знак» размещены на сайте https://www.datamark.by/.

С 1 июля 2020 года на территории Российской Федерации введен запрет на производство и импорт обуви без маркировки, а также оптовая и розничная продажа немаркированной обуви. В связи с чем, индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь при приобретении на территории Российской Федерации обуви за наличный расчет, в том числе, на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах с 1 июля 2020 года необходимо осуществлять проверку реквизитов кассового чека, выданного российским продавцом, а также легальность нанесенных на товар средств идентификации.

Достоверность кассового чека можно проверить на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://kkt-online.nalog.ru/ либо с помощью мобильного приложения «Проверка кассового чека», скачать которое можно в AppStore или GooglePlay.

Легальность приобретенного товара, маркированного средствами идентификации, может быть проверена с помощью мобильного приложения «Честный Знак», которое считывает цифровой код, нанесенный на упаковку товара, и выдает результаты проверки. Указанное приложение может быть скачано и установлено любым лицом и на территории любого из государств - членов Евразийского экономического союза.

Изменения в налоговом законодательстве для ИП на 2020 год.

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503) на 2020 год внесены следующие изменения.

Так, в соответствии с п. 2 Указа №503 стандартный налоговый вычет, установленный в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс), применяется в 2020 году индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, не имеющими в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы):

РАЗМЕРЫ

НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Такой вычет применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных в статье 205 Налогового кодекса, не превышает в соответствующем календарном квартале 2126 белорусских рублей.

Пунктом 3 Указа №503 установлена обязанность представления налоговыми агентами не позднее 1 апреля 2021 г. в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в абзаце шестом части первой пункта 8 статьи 216 Налогового кодекса, если размер выплаченного в 2020 году дохода превысил 2571 белорусский рубль в день.

Подпунктом 4.4 пункта 4 Указа №503 установлено, если общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет в счет предстоящих платежей, недостаточно для осуществления возврата плательщику излишне удержанных сумм этого налога в течение трех месяцев со дня обнаружения факта его излишнего удержания, такой возврат производится:

из бюджета налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента на основании заявления плательщика;

в порядке, установленном в частях 8 - 11 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.

Подпунктом 9.6 Указа №503 установлено, что плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей абзаца 3 статьи 112 Налогового кодекса признаются:

индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав  и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 441 000 белорусских рублей  без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки;

индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг) имущества, указанных в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала года превысит 441000 белорусских рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

Выручка определяется в порядке, установленном в статье 205 Налогового кодекса.  В сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включается выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым кодексом уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения.

Кроме того, пунктом 10 Указа №503 установлен размер валовой выручки, определяемой в порядке, установленном в главе 32 Налогового кодекса, нарастающим итогом с начала 2020 года не более:

441000 белорусских рублей - для применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо без уплаты такого налога;

330750 белорусских рублей за девять месяцев - для перехода индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2021 г.

Физические лица, не являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, вправе без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей осуществлять реализацию продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады (далее — продукция цветоводства). При этом такая реализация осуществляется на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах. Если реализация продукции цветоводства будет осуществляться иными способами (например, реализация через сеть Интернет, по каталогам, объявлениям путем доставки товаров покупателям почтой или курьером), то для такой реализации физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица при осуществлении такой деятельности самостоятельно определяют, какую продукцию цветоводства они будут реализовывать: приобретенную на оптовых базах, на рынках, в магазинах или выращенную ими самостоятельно на своих приусадебных участках. При этом в отличие от индивидуальных предпринимателей наличие документов на приобретение продукции цветоводства физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, не требуется.

Напоминаем, что осуществлять реализацию продукции цветоводства физические лица должны самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

До начала осуществления деятельности физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

Ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяются в зависимости от места осуществления деятельности. Для г. Малориты и района ставка единого налога при осуществлении реализации продукции цветоводства, их семян и рассады за месяц установлена в размере 29,28 рублей. При осуществлении реализации менее 15 дней в календарном месяце, ставка налога с учетом коэффициента 0,5 составляет 14,64 рублей.

Обращаем внимание, что пенсионеры по возрасту, инвалиды, родители (усыновители) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщики, воспитывающие детей – инвалидов в возрасте до 18 лет имеют право на снижение установленной ставки единого налога на 20 % при предоставлении подтверждающих документов.

Камеральная проверка проводится налоговым органом на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), иных документов и информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе без выхода к субъекту хозяйствования.

Эта форма налогового контроля зарекомендовала себя как эффективный инструмент предотвращения правонарушений в сфере налогообложения, позволяющий обеспечить полноту уплаты налогов (сборов) в бюджет без вмешательства в текущую деятельность плательщика, а также предоставляющий право плательщику на добровольное исполнение налоговых обязательств без привлечения к административной ответственности.

По результатам проведения в 2019 году последующего этапа камеральной проверки организаций агропромышленного комплекса Брестской области налоговыми органами направлено 401 уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета).

Наиболее частые нарушения, выявляемые налоговыми органами, связаны с порядком корректировки налоговой базы по НДС при получении бюджетного финансирования. Не соблюдается плательщиками и порядок принятия к вычету сумм «входного» налога, в том числе уплаченного налоговым органам по ввозу товаров с территории государств – членов ЕАЭС и уплаченного таможенным органам.

Так, в ходе осуществления последующего этапа камеральной проверки ОАО «А» за январь-июль 2019 года установлен факт принятия к вычету сумм НДС, предъявленных плательщику при приобретении товаров, работ (услуг), оплата которых производилась за счет средств, полученных из бюджетных источников. По факту установленного нарушения плательщику направлено уведомление, на которое представлена уточненная налоговая декларация по НДС, дополнительно исчислен НДС в сумме 126,0 тыс.рублей.