Изменения при приеме наличных денег без кассового оборудования с 10.04.2021.

Исключены следующие случаи, при которых организации и ИП вправе не использовать кассовое оборудование:

- модернизация кассовых аппаратов для обеспечения возможности установки СКНО при невозможности его замены на исправные кассовые аппараты;

- осуществление розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребкооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;

- осуществление обучения несовершеннолетних;

- оказание услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений (за исключением жилых помещений в гостиницах, санаториях, домах (базах) отдыха, оздоровительных центрах (комплексах), домах охотника), садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.

В вышеуказанных случаях обязанность использовать кассовое оборудование (если ранее оно не использовалось) наступает с 10.10.2021.

Также скорректированы некоторые случаи, при которых организации и ИП вправе не использовать кассовое оборудование.

Таблица 2

Было	Стало	Примечания	Дата вступления в силу изменения
Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях:
Подпункт 35.4 осуществления розничной торговли на торговых местах на рынках (за исключением продажи запасных частей к автомобилям) и ярмарках	Подпункт 35.4 осуществления розничной торговли продовольственными товарами, в том числе сельскохозяйственной продукцией, на ярмарках, торговых местах	Кассовое оборудование обязательно при торговле непродовольственными товарами на ярмарках и торговых местах <*>	10.10.2021
Подпункт 35.5 осуществления разносной торговли товарами	Подпункт 35.5 осуществления разносной торговли товарами (за исключением продажи плодоовощной продукции)	Применение кассового оборудования обязательно при осуществлении разносной <**> торговли плодоовощной продукцией	10.10.2021
Подпункт 35.6 продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электрическом транспорте, метрополитене, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на железнодорожных станциях (остановочных пунктах) ГО "Белорусская железная дорога", в пунктах их продажи	Подпункт 35.6 - продажи проездных документов, билетов, проездных, пригородных, абонементных и международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, талонов, жетонов в автомобильном транспорте, на котором выполняются городские перевозки пассажиров в регулярном сообщении, городском электротранспорте, поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий и на жд станциях (остановочных пунктах) ГО "Белорусская железная дорога", в пунктах их продажи	Исключен случай продажи проездных документов, талонов, жетонов метрополитеном	10.04.2021
Подпункт 35.9 продажи в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн	Подпункт 35.9 продажи в розлив безалкогольных напитков, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн	Продавать в розлив пиво можно только с применением кассового оборудования	10.04.2021
Подпункт 35.12 выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности	Подпункт 35.12 выполнения работ, оказания услуг вне постоянного места осуществления деятельности на территории сельской местности. При оказании всех видов услуг (в т.ч. в области строительства и бурения скважин).	Только на территории сельской местности кассовое оборудование можно не использовать для приема наличных при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности	10.10.2021
Подпункт 35.15 оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации	Подпункт 35.15 оказания разовых услуг, реализации бывшего в употреблении имущества, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации, индивидуальных предпринимателей	Возможность не использовать КСА предусмотрена также при поступлении наличных в указанном случае в кассу индивидуального предпринимателя	10.04.2021
Подпункт 35.16 оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену	Подпункт 35.16 оказания бытовых услуг (за исключением ТО и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более одного человека в одну смену	Пороговое значение численности работников для неприменения кассового оборудования при оказании бытовых услуг в сельской местности уменьшено до одного работника. Ранее было три работника	10.04.2023
Подпункт 35.17 осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более трех	Подпункт 35.17 осуществления розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для ТО и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников не более одного	С трех до одного человека уменьшена численность работников, дающая право не применять кассового оборудования при осуществлении розничной торговли товарами в сельских объектах бытового обслуживания населения	10.04.2023
Подпункт 35.22 продажи товаров (за исключением их продажи в розничных торговых объектах, торговых объектах, осуществляющих оптовую продажу товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям), выполнения работ, оказания услуг юр лицам и ИП в соответствии с законодательством	Подпункт 35.22 продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг юрлицам и ИП в соответствии с законодательством	Предоставлена возможность не применять КО при приеме наличных от организаций и ИП в случае продажи им товаров в розничных и оптовых торговых объектах. Данным правом можно воспользоваться при условии, что для приема наличных в этих торговых объектах не используется кассовое оборудование (п. 41 Положения N 924/16)	10.04.2021

 

Изменения в использование платежных терминалов с 10.04.2021.

Изменения в перечень объектов (видов деятельности), в которых (при осуществлении которых) юрлица и ИП обязаны установить и использовать платежные терминалы (Перечень).

Таблица 1

Было	Стало	Примечания	Дата вступления в силу изменения
П. 3 Перечня в ред. от 15.05.2020 Объекты бытового обслуживания населения (за исключением объектов, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более трех человек в одну смену, а также объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену)	П. 3 Перечня Объекты бытового обслуживания населения (за исключением объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену)	Возможность не использовать платежные терминалы предусмотрена только для объектов бытового обслуживания населения с количеством работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги, не более одного человека в смену, независимо от места нахождения этих объектов	10.04.2023
П. 6 Перечня в ред. от 15.05.2020 Кассы пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и станций (при обслуживании более 250 пассажиров в сутки и наличии линий связи), кассовые залы станций метрополитена	П. 6 Перечня Кассы пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и станций (при обслуживании более 50 пассажиров в сутки и наличии сотовой подвижной электросвязи), кассовые залы станций метрополитена	Изменены условия, при которых возникает необходимость использовать платежные терминалы в кассах пассажирских терминалов, аэропортов, железнодорожных вокзалов и станций	10.10.2021
П. 17 Перечня в ред. от 15.05.2020 Объекты оказания услуг, связанных с организацией охоты, проживанием в домах охотника, а также в которых осуществляется торговля пиломатериалами	П. 17 Перечня Объекты оказания услуг, связанных с организацией охоты, временным проживанием охотников (дома охотника, агроусадьбы и другое), а также в которых осуществляется торговля пиломатериалами	Расширен перечень объектов оказания услуг, связанных с организацией охоты, в которых необходимо использовать платежные терминалы	10.04.2021
-	П. 19 Перечня Объекты оказания услуг, связанных с организацией рыболовства,осуществляемого рыболовами для удовлетворения потребности в активном отдыхе и (или) получения продукции рыболовства без цели извлечения дохода, включая подводную охоту	Добавлен пункт, согласно которому платежные терминалы нужно использовать в объектах оказания услуг, связанных с организацией рыболовства	10.10.2021

 

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ ПРИЕМА ДЕНЕГ: БОЛЬШЕ КСА И ПЛАТЕЖНЫХ ТЕРМИНАЛОВ

 

Постановлением от 07.04.2021 №203/4 внесены изменения в постановление №924/16, которое определяет порядок использования кассового и иного оборудования при приеме средства платежа.

Обращаем Ваше внимание, что с 09.07.2021 признается утратившим силу постановление N212/5, в соответствии с которым организации и ИП, при приобретении товаров за границей имели право использовать в расчетах с нерезидентами наличную иностранную валюту. С 09.07.2021 расчеты за товар только в безналичном порядке, в том числе при приобретении товара в Российской Федерации и в других странах ЕАЭС!

 

Использование кассового оборудования

В связи с окончательным завершением поэтапного подключения КСА всех организаций и ИП к системе контроля кассового оборудования (СККО) исключены нормы, которые регламентировали порядок использования КСА без СКНО.

Так, из Положения №924/16 исключены нормы о необходимости регистрации КСА в налоговом органе, ведения книги кассира, выведения на печать контрольных лент, также удалена форма книги кассира и скорректированы иные положения порядка использования КСА, касающиеся использования КСА без СКНО.

Уточнено, что организации и ИП, которые реализуют товары, выполняют работы и оказывают услуги, могут осуществлять выдачу наличных денег держателям банковских платежных карточек через кассовое оборудование (далее-КО), подключенное к СККО, на территории сельской местности, малых городских поселений, территории вне населенных пунктов с 05.06.2020, на иной территории Республики Беларусь - с 01.01.2022. В данную норму добавлено слово "могут", что предоставляет право организациям и ИП, а не обязывает их выдавать наличные деньги держателям банковских карточек.

Добавлено, что обязанность использовать КО и (или) платежные терминалы не распространяется на прием средства платежа в безналичной форме с использованием QR-кодов и (или) мобильных приложений в транспортных средствах при выполнении:

-автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении;

-автомобильных перевозок пассажиров в нерегулярном сообщении (за перевозок пассажиров автомобилями-такси);

-перевозок пассажиров в городском электрическом транспорте.

Уточнена норма об использовании специальной компьютерной системы (СКС) организациями автомобильного транспорта. Такие организации могут использовать СКС не только при продаже билетов на автомобильные перевозки пассажиров в регулярном сообщении, но и при продаже товаров и (или) оказании иных услуг, связанных с перевозкой пассажиров, багажа, а также сопутствующих перевозке услуг.

Все вышеуказанные изменения вступают в силу с 10.04.2021.

Уменьшено значение торговой площади для целей обязательного ведения дифференцированного учета товаров в розничной торговле. Установлено, что такое кассовое оборудование необходимо использовать в торговых объектах с торговой площадью 200 кв. м и более, за исключением объектов потребкооперации, расположенных на территории сельской местности. Ранее пороговое значение торговой площади составляло 650 кв. м и более. Изменение вступает в силу с 10.04.2022.

Осуществление физическими лицами деятельности по музыкальному обслуживанию свадеб, юбилеев, предоставление услуг тамадой

Льготы по земельному налогу для физических лиц

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет продавец обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, установленном законодательством.

На территории Республики Беларусь данный порядок установлен Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (далее – Положение № 924/16), в который внесены изменения постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.04.2021 № 203/4 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 № 924/16» (далее – постановление № 203/4).

Изменения коснулись в частности:

обязанности установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие, в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системе БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь;

необходимости установки кассового оборудования, обеспечивающего дифференцированный учет данных о товарах в торговых объектах с торговой площадью 200 кв. м. (за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности);

заключения субъектами хозяйствования, использующими кассовые аппараты, договоров с центрами технического обслуживания и ремонта кассовых аппаратов, информация о которых будет содержаться в государственном информационном ресурсе-Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (после внесения соответствующих изменений в законодательство);

обязанности использования кассового оборудования в связи с исключением из пункта 35 Положения № 924/16 ряда случаев, при которых субъекты хозяйствования вправе принимать наличные денежные средства без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

По общему правилу для приема наличных денег при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) нужно использовать кассовый суммирующий аппарат (далее - КСА), совмещенным с таксометром, с установленным средством контроля налоговых органов (далее – СКНО) и платежным терминалом.

Принимать наличные деньги за реализуемые товары (работы, услуги) без использования кассового оборудования разрешается в определенных случаях (п. 35 Положения № 924/16).

Случаи оформления приема наличных денег за реализуемые товары (работы, услуги) без кассового оборудования можно условно разделить на следующие группы:

1) оформление каждого факта приема наличных денег (п. 37 Положения № 924/16): необходимо использовать для оформления приема наличных денег квитанции о приеме наличных денежных средств; приходно-кассовые ордера, бланки которых приобретены до 01.10.2017 и информация о которых включена в ЭБД;

2) оформление общей суммы выручки (п. 38 Положения N 924/16) производится по приходно-кассовому ордеру по окончании рабочего дня (смены) или иного периода, но не реже одного раза в 7 дней;

3) без оформления отдельного документа, поскольку при приеме наличных денежных средств покупателю (заказчику) продаются (выдаются) документы, оформленные на бланках документов с определенной степенью защиты (п. 39 и п. 40 Положения № 924/16).

За несоблюдение требований законодательства, устанавливающего порядок использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов, приема наличных денежных средств работником организации при реализации товаров (работ, услуг), расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования, предусмотрена административная ответственность (ч. 1 и 3 ст. 13.13, ст. 13.14, ст. 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность по оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный вид деятельности включает в себя следующего рода услуги:

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка и т.п.) – парикмахерские услуги;

- уход за кожей и ногтями рук и ног – услуги по маникюру, педикюру;

- визаж – нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики и т.п.;

- уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой частью головы: массаж лица, нанесение различных масок, удаление волос и т.п. – косметические услуги.

К косметическим услугам следует относить следующие услуги, оказываемые физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, включающие в себя:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (в том числе молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение, увлажнение питание, коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи), защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов).

2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

Обратите внимание, что к парикмахерским услугам не относятся, в частности, татуировка, пирсинг, нательная живопись, косметические операции по удалению морщин, изготовление париков.

Для осуществления указанных видов услуг физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление  или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности и уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Размер ставки единого налога зависит от места осуществления деятельности (региона, населенного пункта) (п. 1 ст. 339 НК). В городе Малорите и Малоритском районе,  ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет 23,00 рубля.

Для отдельных категорий граждан при исчислении единого налога предусмотрены льготы:

- снижение ставки на 20 % для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; инвалидов; родителей в многодетных семьях; родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов до 18 лет;

- снижение ставки на 45 % при наличии права по нескольким основаниям.

Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие право на такую льготу, представленные в налоговую инспекцию вместе с уведомлением (п. 3 ст. 340 НК).

Уплатить единый налог следует  до начала оказания услуг, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности. (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 343 НК).

Обращаем внимание, что физические лица не вправе привлекать к работе других лиц в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз. 11 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК), в противном случае необходимо открывать ИП.

Дополнительную информацию по льготам можно получить в  Управлении по работе с плательщиками по Малоритскому району:            г. Малорита, ул. Красноармейская, 1 или по телефону 2-33-39, 2-17-76.

Зарплата в «конверте» - вне закона!

Под зарплатой «в конверте» («серой» зарплатой) понимается форма оплаты труда, налоги с которой оплачиваются частично. То есть зарплата работника фактически делится на две части: одна – как правило, в размере минимальной зарплаты – выплачивается официально, с нее наниматель платит налоги и отчисления, а вторая часть передается работнику на руки.

Такая нелегальная схема позволяет нанимателям уйти от уплаты подоходного налога с физических лиц, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Наниматель делает это вовсе не для того, чтобы помочь сэкономить работнику на подоходном налоге, а чтобы побольше заработать нелегального «навара», уйдя от уплаты налогов и используя в этой опасной игре с законом работника, делая из него участника теневой экономики.

То, что сегодня кажется выгодой, завтра может обернуться убытком. Наиболее очевидные минусы зарплаты в «конверте»:

- при исчислении размера пенсии будут учтены только те суммы заработка, из которых уплачены страховые взносы. Следовательно, размер пенсии будет намного ниже, чем если бы он был исчислен из всей суммы заработанных средств;

- в случае возникновения проблем со здоровьем работник не получит оплату больничного листка по временной нетрудоспособности и по беременности и родам либо получит из расчета только официально полученной заработной платы;

- из-за низкого дохода по месту работы у работника могут возникнуть проблемы с получением банковского кредита (на строительство, покупку квартиры);

- крупные покупки - под контролем. Оплата обучения, покупка квартиры или дома, автомобиля - все это находится под контролем ряда государственных органов, и у человека в любой момент могут потребовать предоставить декларацию для установления источника доходов и их размера;

- проблемы при получении выплат при увольнении. В день увольнения работнику должны быть выплачены все причитающиеся деньги, сюда относится зарплата за период работы перед увольнением и денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

- и самое главное для работника - отсутствие каких-либо гарантий получения оговоренной оплаты своего труда.

Таким образом, от получения зарплаты «в конверте» в проигрыше остается не только бюджет, но и в первую очередь сам работник.

Обман государства обходится дорого: с нанимателей, выплативших зарплату «в конверте» без отражения в отчетности, взыскивается налог и другие обязательные платежи, за уклонение от уплаты налогов предусмотрена административная, а также уголовная ответственность.

Так, с 01.01.2021 согласно пунктов 5 и 5¹ статьи 216 Налогового кодекса Республики Беларусь в случае установления контролирующим органом фактов неудержания и неперечисления нанимателем подоходного налога уплата его осуществляется за счет собственных средств нанимателя и не подлежит дальнейшему удержанию у физических лиц - работников.

 

 

 

РЕКОМЕНДАЦИИ

субъектам хозяйствования по организации работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в ССКО.

1. Общие положения.

В соответствии с пунктом 8 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. №924/16 (далее – Положение №924/16), в случае обнаружения несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженных в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом на кассовом оборудовании, с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в системе контроля кассового оборудования (далее – СККО), юридические лица и индивидуальные предприниматели не позднее следующего рабочего дня уведомляют об этом республиканское унитарное предприятие «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП).

Для субъектов хозяйствования в СККО формируются статистические отчеты и сервисы, позволяющие получать данные о продажах и работе кассового оборудования, в том числе для организации работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, с информацией, содержащейся в СККО.

Кассовым оборудованием, информация от которого передается в СККО, согласно пункту 2 Положения №924/16, являются кассовые суммирующие аппараты, в том числе совмещенные с таксометром, билетопечатающие машины (далее – кассовые аппараты) и программные кассы.

Факты несоответствия информации о сумме денежных средств, отраженных в суточном (сменном) отчете (Z-отчете) на бумажном носителе, находящемся у субъекта хозяйствования, с информацией о сумме денежных средств за этот рабочий день (смену), отраженной в СККО, используются в целях выяснения причин их возникновения и принятия необходимых мер по их устранению.

Возникающие проблемы можно условно разделить на 4 блока:

проблемы на стороне СККО или установленного в кассовый аппарат средства контроля налоговых органов (далее – СКНО);

проблемы на стороне оператора программных кассовых систем, средства контроля оператора, предоставленного оператором программных кассовых систем;

проблемы на стороне кассового аппарата  или программной кассы;

проблемы со стороны персонала субъекта хозяйствования при использовании кассового оборудования.

2. Общие механизмы использования кассового оборудования.

В соответствии с пунктом 5 Положения №924/16 в начале рабочего дня (после открытия смены) кассир на кассовом оборудовании выполняет установку корректных даты и времени (при необходимости), открытие смены (обязательно, если не производится кассовым оборудованием автоматически), операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег. При необходимости внесения в течение рабочего дня (смены) наличных денежных средств в ящик для денег кассир выполняет операцию регистрации внесения наличных денежных средств в ящик для денег. При изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), кассир на кассовом оборудовании выполняет до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег.

Согласно пунктам 4 и 5 Положения №924/16 в течение рабочего дня (смены) кассир с использованием кассового оборудования:

при приеме денежных средств проводит суммы принятых денежных средств;

при возврате покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), выполняет операцию регистрации факта возврата денежных средств;

в случае допущенных ошибок при вводе суммы денежных средств в сформированном платежном документе, при незавершенной операции оформления чека в результате сбоев в работе кассового оборудования (после начала оформления чека), нехватке средств платежа у покупателя (после оформления чека) выполняет операцию по регистрации аннулирования ошибочно сформированного платежного документа.

В соответствии с пунктом 6 Положения № 924/16 по окончании рабочего дня (смены) кассир выводит в соответствии с эксплуатационной документацией (для кассовых аппаратов, руководством пользователя (для программных касс) суточный (сменный) отчет (Z-отчет) (далее – Z-отчет). В Z-отчете помимо прочего содержится информация о:

сумме и количестве служебных внесений денег (по каждой валюте);

сумме и количестве служебных выдач денег (по каждой валюте);

сумме и количестве возвратов (по каждой валюте);

сумме и количестве аннулирований (по каждой валюте);

количестве оформленных за сутки (смену) платежных документов;

номерах первого и последнего платежных документов в смене (сутках) по данному Z-отчету;

сумме продаж по каждому виду платежного средства (по каждой валюте);

итоге сменных продаж (по каждой валюте).

3. Организация работы по проведению на постоянной основе мониторинга соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в СККО.

В целях исполнения требований пункта 8 Положения № 924/16 субъекты хозяйствования проводят на постоянной основе мониторинг соответствия выручки, проведенной через кассовое оборудование, и информации, содержащейся в СККО (далее – мониторинг). Периодичность проведения такого мониторинга определяется субъектом хозяйствования самостоятельно (с учетом количества используемого кассового оборудования, специфики организации своей работы). Вместе с тем, рекомендуется для использования субъектами хозяйствования корректных данных СККО, в том числе для целей заполнения налоговых деклараций (расчетов), проводить мониторинг не реже 1 раза в месяц, предпочтительно после 10 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Обращаем внимание, что с 1 января 2019 г. в соответствии с  пунктом 3 статьи 121,  подпунктом 2.5.8 пункта 2 статьи 213, подпунктом 3.3 пункта 3 статьи 213, частью второй пункта 15 статьи 328 Налогового кодекса Республики Беларусь, плательщики налога на добавленную стоимость, индивидуальные предприниматели – плательщики подоходного налога с физических лиц, плательщики налога при упрощенной системе налогообложения, определяют соответственно дату отгрузки товаров при розничной торговле и (или) общественном питании, дату фактического получения дохода, дату отражения выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) с использованием кассового оборудования, осуществляемой в течение смены, начинающейся в один календарный день и заканчивающейся на другой календарный день, по дате открытия этой смены, отражаемой в суточном (сменном) отчете (Z-отчете), формируемом таким кассовым оборудованием.

Таким образом, субъекты хозяйствования для целей налогообложения могут сопоставлять полученную выручку для отражения в налоговой декларации, в том числе, с информацией, содержащейся в СККО:

на основании отчетов, сформированных на основе платежных документов, поступивших в СККО. Указанный подход применяется в случае, когда смена начинается и заканчивается в течение одного календарного дня;

на основании данных, содержащихся в Z-отчетах, открытых в отчетных периодах (месяц, квартал), поступивших в СККО. Указанный подход применяется в случае, когда смена начинается в один календарный день и заканчивается на другой календарный день.

Мониторинг предлагается проводить путем сопоставления:

информации, поступившей в СККО, из платежных документов, с информацией, отраженной в бумажных Z-отчетах;

информации, поступившей в СККО, из Z-отчетов, с информацией, отраженной в бумажных Z-отчетах.

По общему правилу информация о сформированных на кассовом оборудовании документах передается в центр обработки данных СККО (далее – ЦОД СККО) с установленным режимом передачи on-line.

Вместе с тем следует иметь в виду и учесть, что при низком или нестабильном уровне GSM-связи в месте использования кассового оборудования, документы могут поступать в ЦОД СККО с запаздыванием (при этом преимущество при передаче документов в ЦОД СККО дается Z-отчетам).

Целью мониторинга является контроль поступления в СККО полной и достоверной информации о продажах (выручке), проведенной через кассовое оборудование субъекта хозяйствования,  что позволит в дальнейшем, в том числе исключить контрольные мероприятия, осуществляемые налоговыми органами в рамках камерального контроля по результатам сверки информации из налоговых деклараций (расчетов) и СККО (для случаев реализации товаров (работ, услуг) с использованием кассового оборудования).

Мониторинг рекомендуется проводить следующим образом.

3.1. Для субъектов хозяйствования, определяющих выручку на основании отчетов, сформированных на основе платежных документов, поступивших в СККО.

Предлагается сформировать статистический отчет № 35 «Выручка по данным чеков в разрезе КО (детализация по датам)» (далее – отчет № 35).

При этом учитывается следующее. Выручка по данным платежных документов (чеков) в АИС ККО рассчитывается в разрезе календарных суток, то есть с 00:00 ч до 24:00 ч соответствующих суток. В случае, если у субъекта хозяйствования используется кассовое оборудование с режимом работы, переходящим на следующие сутки, например с 10:00 ч  одних суток до 09:00 ч других суток, то информация в отчете №35, о сумме продаж по данным  платежным документам (чекам) в АИС ККО будет рассчитываться за соответствующие календарные сутки, в отличие от информации, содержащейся и рассчитывающейся в отчете №34 по данным Z-отчетов, в которых вся сумма продаж (выручки) отражается в рабочий день (смену) по дате открытия этой смены, отраженной в Z-отчете.

 

 

 

 

Отчет № 35 позволяет получить детализированные данные о:

количестве платежных документов (чеков) (графа 10);

суммах выручки (графа 6, вычисляется как сумма наличных и безналичных продаж (графы 7 и 8), за минусом сумм возвратов и аннулирований (графы 13 и 15);

количестве и суммах аннулирований как в разрезе каждого дня месяца, так и итоговые данные о количестве и суммах за заданный период – календарный месяц (графы 12 и 13);

количестве и суммах возвратов (графы 14 и 15);

суммах авансовых платежей, например, при продаже подарочного сертификата, абонемента, иного документа либо средства на предъявителя, удостоверяющего право лица, его представившего, на получение товаров (работ, услуг) на сумму, эквивалентную номиналу этого документа (графа 11, содержит данные только при наличии реализованной функции в кассовом оборудовании и корректном оформлении чека продажи подарочного сертификата, абонемента, иного документа кассиром. Настройка данной функции в отдельных моделях кассовых аппаратов может быть произведена путем обращения в центры технического обслуживания и ремонта кассового оборудования (далее - ЦТО), в программных кассах – к операторам программных касс);

суммах «В том числе другими способами оплаты», при реализации товаров (работ, услуг) на основании предъявления покупателем подарочного сертификата, абонемента, иного документа на предъявителя, удостоверяющего право лица, его представившего, на получение товаров (работ, услуг) на сумму, эквивалентную номиналу этого документа (графа 9, отображается только при наличии реализованной функции в кассовом оборудовании и корректном оформлении чека продажи товара кассиром.

Настройка данной функции в отдельных моделях кассовых аппаратов может быть произведена путем обращения в центры технического обслуживания и ремонта кассового оборудования (далее - ЦТО), в программных кассах – к операторам программных касс);

По результатам формирования указанного отчета субъект хозяйствования может сопоставить:

количество платежных документов, сформированных на кассовом оборудовании, за выбранный период, с соответствующей информацией, указанной в отчете № 35 (графа 10);

суммы выручки, отраженной в платежных документах, сформированных кассовым оборудованием с соответствующей информацией, указанной в отчете № 35 (графы 6-9);

количество и суммы возвратов и аннулирований, проведенных с использованием кассового оборудования, с соответствующей информацией, указанной в отчете № 35 (графы 12-15).

При выявлении по результатам сопоставления несоответствий (одного или нескольких), субъект хозяйствования уведомляет РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящих Рекомендаций.

3.2. Для субъектов хозяйствования, определяющих выручку по данным Z-отчетов.

Предлагается сформировать статистический отчет № 34 «Отчет по данным Z-отчетов (детализация по датам)» (далее – отчет № 34).

Указанный отчет позволяет получить детализированные данные о:

номерах Z-отчетов (графа 4);

датах и времени открытия и закрытия смен (графы 5 – 8);

количестве платежных документов (чеков) (графа 9);

сумме продаж (с делением на наличные и безналичные) (графы 10 – 12);

количестве и суммах возвратов (графы 13 и 14);

количестве и суммах аннулирований (графы 15 и 16),

как в разрезе каждого Z-отчета, так и итоговые данные о количестве и суммах за заданный период – календарный месяц.

Данные в отчете № 34 отображаются на основании поступивших в СККО Z-отчетов, в которых дата открытия смены относится к выбранному отчетному периоду (в разрезе суток).

По результатам формирования отчета № 34 субъект хозяйствования сопоставляет:

количество и номера оформленных на кассовом оборудовании за выбранный период Z-отчетов с количеством и номерами, указанными в отчете №34 (графа 4);

количество платежных документов, сформированных на кассовом оборудовании и указанных в сформированных этим оборудованием Z-отчетах с соответствующей информацией, указанной в отчете № 34 (графы 4 и 9);

даты и время открытия и закрытия смены, указанные в оформленных на кассовом оборудовании за выбранный период Z-отчетов с соответствующей информацией, указанной в отчете № 34 (графы 5-8);

суммы продаж (графа 10), в том числе наличными и безналичными (графы 11, 12), с данными бумажных Z-отчетов;

количество и суммы возвратов и аннулирований, проведенных с использованием кассового оборудования, с соответствующей информацией, указанной в отчете № 34 (графы 13-16).

При выявлении по результатам сопоставления несоответствий (одного или нескольких) субъект хозяйствования уведомляет РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящих Рекомендаций.

4. Использование сведений СККО для составления налоговых деклараций (расчетов).

Для субъектов хозяйствования рекомендуем использовать сведения отчета № 34  и отчета № 35 для отражения выручки в налоговой декларации (расчете) за соответствующий период, определяемой расчетом:

гр. 10 – гр. 14 – гр. 16 отчета № 34  - гр. 11 отчета № 35,

т.е. сумма выручки за минусом аннулирований, возвратов и авансов (из данных отчета по платежным документам).

При этом следует иметь ввиду, что выручка, рассчитанная по предложенной формуле, отраженная в налоговой декларации (расчете), подлежит корректировке в сторону увеличения в следующих случаях:

1. если подарочный сертификат в период срока его действия не предъявлен покупателем, то после истечения срока действия сертификата, сумма его стоимости для целей налогообложения включается в выручку того отчетного периода, в котором истек срок действия сертификата;

2. при окончательном расчете за выполненную работу, оказанную услугу, на сумму аванса, - для целей налогообложения в выручку того отчетного периода, в котором произведен окончательный расчет за выполненную работу, оказанную услугу с учетом аванса.

5. Порядок уведомления РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» об обнаружении несоответствия количества и содержания Z-отчетов, оформленных на кассовом оборудовании и содержащихся в системе контроля кассового оборудования.

При несовпадении сведений, содержащихся в сформированных на бумажном носителе Z-отчетах, находящихся у субъекта хозяйствования, с поступившими в ЦОД СККО данными, указанными в пункте 3 настоящих рекомендаций, субъект хозяйствования уведомляет РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» в соответствии с заключенными ими гражданско-правовыми договорами на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в СККО.

О выявленных расхождениях субъекты хозяйствования уведомляют РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» посредством:

портала самообслуживания (кнопка «Написать нам» на сайте www.skko.by) без применения средств ЭЦП и с ЭЦП (предпочтительнее);

электронной почты  z@skno.by;

почтового отправления (на бумажном носителе).

Уведомление, направляемое на бумажном носителе или по электронной почте, содержит следующие реквизиты:

наименование организации (Ф.И.О. ИП), УНП;

учетный номер кассового оборудования в СККО;

дату, за которую выявлено несоответствие;

краткое описание несоответствия;

ссылку на пункт 8 Положения № 924/16;

должность, Ф.И.О. руководителя (уполномоченного лица) организации (Ф.И.О. ИП).

6. Рассмотрение РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» поступивших уведомлений, информирование субъектов хозяйствования о результатах их рассмотрения.

Регистрации подлежат следующие уведомления:

– поступившие на портал самообслуживания,

– поступившие на электронный адрес z@skno.by;

– поступившие на бумажных носителях.

Регистрация уведомлений, поступивших на портал самообслуживания и на электронный адрес z@skno.by, осуществляется в автоматическом режиме. Регистрация уведомлений регистрируется не позднее рабочего дня, следующего за днем их поступления и назначается соответственно работник, ответственный за его рассмотрение.

Уведомления рассматриваются не позднее 15 (пятнадцати) календарных дней с даты регистрации, если не требуется проведение дополнительных мероприятий (проверки, обследования и других мероприятий). При необходимости проведения дополнительного объема работ по выявлению проблемы, срок рассмотрения определяется по согласованию с руководством РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

По результатам рассмотрения уведомления РУП  информирует субъектов хозяйствования с выводами и предложениями по устранению выявленных технических несоответствий либо принятых мерах по недопущению таких искажений в дальнейшем.

РУП ведет учет результатов рассмотрения уведомлений, а также кассового оборудования, ЦТО и ремонта кассового оборудования, по которым были установлены расхождения, для их использования при выполнении функций ЦОД СККО, установки, обслуживания, снятия СКНО, а также для использования налоговыми органами при осуществлении контроля за порядком использования кассового оборудования и приема средств платежа.

 

7. Действия субъектов хозяйствования после получения уведомления от РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам».

По результатам рассмотрения поступившей от РУП  информации, в зависимости от причин, обусловивших наличие выявленных несоответствий, субъект хозяйствования предпринимает меры, направленные на их устранение, в том числе:

ремонт (замену) кассового оборудования (ЦТО, обслуживающего такое оборудование, при необходимости – доработка программного обеспечения кассового оборудования его производителем);

обслуживание (обновление программного обеспечения) программной кассы оператором программных кассовых систем, предоставившим программную кассу;

дополнительное обучение персонала пользованию кассовым оборудованием;