Одним из направлений в сфере туризма, которое способствует развитию сельских регионов, улучшению условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и развитию сельской инфраструктуры, является агроэкотуризм.

Под агроэкотуризмом понимается деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, здоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах.

Порядок осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор) регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 365 "О развитии агроэкотуризма" (далее - Указ № 365) и главой 39 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

С учетом пункта 1 Указа № 365, статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, пункта 1 статьи 323 НК деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не является предпринимательской и включает следующие виды услуг:

• предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов;
• обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства);
• ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий;
• проведение презентаций, юбилеев, банкетов;
• оказание услуг бань, саун и душевых;
• катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;
• предоставление инвентаря для спорта и отдыха;
• транспортное обслуживание агроэкотуристов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Физические лица  вправе заняться агроэкотуризмом при одновременном соблюдении следующих условий:

1)    постоянно проживают в сельской местности, или в поселке городского типа, или в городе с населением до 20 тыс. человек;

2)    зарегистрированы (по месту пребывания или месту жительства) в одноквартирном или блокированном жилом доме (в том числе в квартире в таком доме);

3)    производят и (или) перерабатывают сельхозпродукцию (на участках, выделенных для строительства и (или) обслуживания жилого дома либо для ведения личного подсобного хозяйства);

4)    агроэкоусадьба (сам жилой дом) принадлежит таким физическим лицам и (или) члену семьи. (Члены семьи в этом случае - родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруг(а), члены семьи супруга(и) (в том числе умершего(ей)), опекун, попечитель и подопечный);

5)    в агроэкоусадьбе имеются свободные комнаты для агроэкотуристов. (Если участок, на котором расположена агроэкоусадьба, предназначен для строительства и (или) обслуживания жилого дома, то вы можете построить на нем гостевые домики и размещать туристов в них);

6)    имеется возможность знакомить туристов с природными (озеро, лес и т.п.) и архитектурными (церковь, кузница и т.д.) объектами, национальными культурными традициями (к примеру, обычаями, обрядами).

Граждане, планирующие осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, до начала осуществления такой деятельности обязаны уплатить сбор. В дальнейшем уплата сбора производится за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года.

Ставка сбора не зависит от количества услуг, осуществляемых плательщиками в сфере агроэкотуризма, и составляет одну базовую величину в календарный год. Размер базовой величины определяется на дату уплаты сбора.

Дополнительно сообщаем, что уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Также физическому лицу до начала осуществления деятельности необходимо направить в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы письменное уведомление, в котором указывается дата начала осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма.

СПРАВОЧНО: форма уведомления об осуществлении (прекращении) деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма установлена постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30 «Об установлении формы уведомления».

Между физическим лицом - субъектом агроэкотуризма и  агроэкотуристами либо физическим лицом - субъектом агроэкотуризма и туроператорами (иными организациями) заключаются в письменной форме договоры на оказание услуг в сфере агроэкотуризма с перечислением видов оказываемых услуг.

СПРАВОЧНО: формы договоров утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. N 818 «Об утверждении Типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма».

Указанные договоры должны храниться не менее трех лет после проведения налоговым органом проверки соблюдения налогового законодательства.

Кроме того, за физическим лицом - субъектом агроэкотуризма закреплена обязанность ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году.

СПРАВОЧНО: Такая информация представляется по форме, установленной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2011 г. N 4 «Об установлении формы информации о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

В случае, когда физическим лицом принято решение о прекращении деятельности по оказанию услуг, он обязан направить письменное уведомление в райисполком по месту нахождения агроэкоусадьбы по форме, установленной постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30 «Об установлении формы уведомления».

В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. N 143 "О поддержке экономики" (далее - Указ) инспекция МНС по Кобринскому району информирует о следующем.

Указом для индивидуальных предпринимателей в части налогообложения предусмотрены следующие меры поддержки.

1. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) вправе перейти в 2020 году на иные режимы налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 Указа индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог, вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.

Воспользоваться вышеуказанным правом могут индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог. Такие плательщики могут воспользоваться указанным правом независимо от основного вида осуществляемой экономической деятельности.

С системы уплаты единого налога индивидуальный предприниматель вправе перейти на общий порядок налогообложения или на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Такой переход может быть осуществлен с 1-го числа календарного месяца 2020 года. Принимая во внимание, что Указ вступил в силу с 26.04.2020 и действие пункта 2 Указа распространяется на отношения, возникшие с 01.04.2020, переход на общий порядок налогообложения может быть осуществлен начиная с 1 апреля 2020 года, переход на УСН с учетом положений части второй подпункта 2.7 пункта 2 Указа - начиная с 1 мая 2020 года.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение УСН должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет по установленной форме уведомление о переходе на УСН с указанием даты такого перехода.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение общего порядка налогообложения, в установленные законодательством сроки представляют налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально), а также по иным налогам, плательщиками которых они признаются.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие в 2020 году на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

2. Проведение зачета или возврата единого налога.

Подпунктом 2.8 пункта 2 Указа для целей проведения зачета или возврата единого налога индивидуальным предпринимателям в 2020 году в связи с временным неосуществлением предпринимательской деятельности продолжительность временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта может превышать 30 календарных дней.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу на основании уведомления индивидуального предпринимателя, подаваемого в налоговый орган не позднее дня, предшествующего дню временного неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя, торгового объекта, объекта общественного питания, обслуживающего объекта (подпункт 1.5 пункта 1 и пункт 2 статьи 344 Налогового кодекса).

Зачет или возврат единого налога не производятся при установлении налоговыми органами фактов реализации товаров (работ, услуг) плательщиком в период действия обстоятельств, являющихся основанием для его зачета или возврата (пункт 3 статьи 344 Налогового кодекса).

3. Учет при налогообложении затрат на проведение санитарно-противоэпидемических мероприятий.

В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Указа затраты на проведение санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий по перечню, определяемому Министерством здравоохранения, включаются индивидуальными предпринимателями в состав внереализационных расходов.

В последнее время осуществление такого вида деятельности как аренда автомобиля с экипажем стало актуальным. В связи, с чем возникает много вопросов. Самыми часто задаваемыми являются: необходимо ли индивидуальному предпринимателю иметь кассовое оборудование при приеме денежных средств при осуществлении перевозок пассажиров на основании договора фрахтования для автомобильной перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении (аренда автомобиля с экипажем)? и какие документы должны быть у индивидуального предпринимателя при оказании такой услуги?

Давайте разберемся детально.

Согласно статье 21 Закона Республики Беларусь от 14.08.20017 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» (в редакции от 17.07.2017) по договору фрахтования для автомобильной перевозки пассажиров автомобильный перевозчик (фрахтовщик) обязуется предоставить за плату заказчику автомобильной перевозки пассажиров в нерегулярном сообщении (фрахтователю) всю или часть вместимости одного или нескольких транспортных средств на один или несколько рейсов для автомобильной перевозки пассажиров. Оплата за оказание услуг по перевозке пассажиров в нерегулярном сообщении осуществляется индивидуальным предпринимателем, оказывающим такую услугу, непосредственно в транспортном средстве.

Кроме того, в соответствии с пунктом 18 Правил автомобильных перевозок пассажиров, утвержденных Советом Министров Республики Беларусь от 30.06.20018 № 972 (в редакции от 31.08.2018) (далее – Правила №972) транспортные средства, в которых производится оплата пассажирами проезда наличными денежными средствами, должны быть оснащены кассовыми суммирующими аппаратами или таксометрами, включенными в Государственный реестр и зарегистрированными в установленном порядке в соответствующем налоговом органе.

Таким образом, если прием наличных денежных средств (взимание платы за проезд) при перевозке пассажиров автомобильным транспортом в нерегулярном сообщении осуществляется непосредственно в салоне транспортного средства с использованием кассового суммирующего аппарата, зарегистрированного в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Согласно статьям 603 - 612 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Договор аренды транспортного средства с экипажем должен быть заключен в письменной форме независимо от его срока.

В соответствии с пунктом 29 Правил № 972 заключение договора о фрахтовании для автомобильной перевозки пассажиров подтверждается оформлением заказа-наряда. Форма заказа-наряда на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2) утверждена постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 12 ноября 2008 г. № 116 "О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 июня 2008 г. №972" (далее - заказ-наряд), которым также утверждена Инструкция о порядке заполнения заказа-наряда на фрахтование транспортного средства для автомобильной перевозки пассажиров (форма ЗНФ-2).

Согласно вышеназванной Инструкции заказ-наряд оформляется перевозчиком (фрахтовщиком) до начала выполнения перевозки в трех экземплярах, имеющих одинаковые серию и номер. Первый экземпляр заказа-наряда предназначен для заказчика (фрахтователя), второй и третий - для перевозчика (фрахтовщика). При этом в качестве обязательной информации в заказе-наряде должна содержаться информация о сумме предварительной оплаты, дате, номере платежного документа, подтверждающего внесение заказчиком (фрахтователем) предварительной оплаты. После прибытия транспортного средства к заказчику (фрахтователю) заполняются графы 7 и 8 заказа-наряда, в которых указываются пункты отправления и назначения маршрута (рейса).

По окончании выполнения перевозки заполняются графы 20 - 23 заказа-наряда, в которых отражаются суммы оплат для окончательного расчета между заказчиком (фрахтователем) и перевозчиком (фрахтовщиком).

При перевозке пассажиров автомобильным транспортом в нерегулярном сообщении заказ-наряд оформляется непосредственно в салоне транспортного средства и здесь же осуществляется прием наличных денежных средств (взимание платы за проезд) только с использованием кассового суммирующего аппарата.

Быстро и комфортно доехать до нужного места - хорошо, но немаловажно, чтобы у пассажиров правильно были приняты наличные денежные средства за проезд. Ведь денежные средства, принятые субъектом хозяйствования с использованием кассового оборудования, - это гарантия уплаты им в бюджет налогов, а документ, подтверждающий внесение платы за проезд, - выплаты страхового возмещения потерпевшим.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, вправе осуществлять деятельность по оказанию парикмахерских и косметических услуг, а также услуг по маникюру и педикюру без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный вид деятельности включает в себя следующего рода услуги:

- уход за волосами (мытье волос, подравнивание, стрижка, окраска, завивка и т.п.) – парикмахерские услуги;

- уход за кожей и ногтями рук и ног – услуги по маникюру, педикюру;

- визаж – нанесение макияжа, подбор подходящей декоративной косметики и т.п.;

- уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой частью головы: массаж лица, нанесение различных масок, удаление волос и т.п. – косметические услуги.

К косметическим услугам следует относить следующие услуги, оказываемые физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры:

1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, включающие в себя:

1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по ее применению;

1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы;

1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи;

1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (в том числе молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение, увлажнение питание, коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи), защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов).

2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции.

Обратите внимание, что к парикмахерским услугам не относятся, в частности, татуировка, пирсинг, нательная живопись, косметические операции по удалению морщин, изготовление париков.

Для осуществления указанных видов услуг физическому лицу необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление  или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые он предполагает осуществлять, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности и уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог).

Размер ставки единого налога зависит от места осуществления деятельности (региона, населенного пункта) (п. 1 ст. 339 НК). В городе Малорите и Малоритском районе,  ставка единого налога для физических лиц в месяц составляет 23,00 рубля.

Для отдельных категорий граждан при исчислении единого налога предусмотрены льготы:

- снижение ставки на 20 % для плательщиков, достигших общеустановленного пенсионного возраста; инвалидов; родителей в многодетных семьях; родителей (усыновителей), воспитывающих детей-инвалидов до 18 лет;

- снижение ставки на 45 % при наличии права по нескольким основаниям.

Основанием для предоставления льготы являются документы, подтверждающие право на такую льготу, представленные в налоговую инспекцию вместе с уведомлением (п. 3 ст. 340 НК).

Уплатить единый налог следует  до начала оказания услуг, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности. (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 343 НК).

Обращаем внимание, что физические лица не вправе привлекать к работе других лиц в том числе по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (абз. 11 ч. 4 п. 1 ст. 1 ГК), в противном случае необходимо открывать ИП.

Дополнительную информацию по льготам можно получить в  Управлении по работе с плательщиками по Малоритскому району:            г. Малорита, ул. Красноармейская, 1 или по телефону 2-33-39, 2-17-76.

В соответствии с нормами статьи 12 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) и главы 31 НК решением Кобринского Совета депутатов от 14.01.2016 за №87 на территории Малоритского района установлен сбор с заготовителей. Порядок его исчисления и уплаты определен в инструкции о сборе с заготовителей.

Объектом налогообложения сбором признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы.

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения и организации, уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налоговая база для исчисления сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки) продукции, исчисленная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Налоговая ставка уставлена в размере 5 процентов налоговой базы.

Сумма сбора включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Плательщики обязаны ежеквартального представлять в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по сбору с заготовителей в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплату сбора обязаны производить также ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

От уплаты сбора с заготовителей освобождены:

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие заготовку (закупку) лекарственного сырья растительного происхождения в целях промышленного производства или аптечного изготовления лекарственных средств на территории Республики Беларусь;

организации, привлекающие к работам студенческие отряды;

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие закупку и переработку дикорастущей продукции в объемах, используемых для переработки, за исключением производства замороженной дикорастущей продукции;

Согласно пункту 8 статьи 42 Общей части НК неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (в том числе сбора с заготовителей) являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке, установленном законодательством.

Порядок использования кассового оборудования и приема денежных средств определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 "Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования" (с изменениями и дополнениями) и утвержденным им Положением (далее - Положение № 924/16).

Следует отметить, что данным Положением определены сроки установки в кассовое оборудование средств контроля налоговых органов (далее - СКНО).

В частности, для организаций установлены следующие периоды, в течение которых можно использовать КСА без СКНО (только при условии заключения договора на установку СКНО):

Таким образом, до 01.10.2019 все организации в Республике Беларусь должны установить СКНО на все используемые ими КСА.

Для индивидуальных предпринимателей установлены следующие сроки заключения договора на установку СКНО и следующие периоды, в течение которых можно использовать КСА без СКНО:

При наступлении вышеуказанных дат использовать КСА без СКНО запрещено.

Ответственность за нарушение порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет установлена статьей 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) для работника ИП или юридического лица либо самого ИП (в случае, если такое нарушение допущено им самим) в виде предупреждения или штрафа в размере от двух до пятидесяти базовых величин. За нарушение порядка использования КСА, платежных терминалов, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов предусмотрен штрафа до пятидесяти базовых величин, на ИП - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин (ч. 1 ст. 12.20 КоАП).

Плательщиками земельного налога являются физические лица (далее – физлица), у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве временного пользования, в частной собственности, в пожизненном наследуемом владении, а также принятые физлицами по наследству.

Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) для отдельных категорий физлиц предусмотрены льготы по земельному налогу. Так, согласно пункту 7 статьи 239  НК освобождаются от земельного налога принадлежащие плательщикам-физлицам

1)  земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Совмином, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством о культуре;

2)  земельные участки, предоставленные членам многодетных семей,  военнослужащим срочной военной службы, физлицам, проходящим альтернативную службу, участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом "О ветеранах";

3)  земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания одноквартирного, блокированного жилого дома или обслуживания зарегистрированных организацией по государственной регистрации квартир в блокированном жилом доме, а также предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:

- лицам, имеющим право на пенсию по возрасту,

- инвалидам I и II группы,

- несовершеннолетним детям,

- лицам, признанным недееспособными;

4)  земельные участки, расположенные на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение;

5) земельные участки, предоставленные для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, - в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, - в течение двух лет с даты ввода таких объектов в эксплуатацию.

Кроме того, статьей 35 НК предусмотрено, что отдельным плательщикам могут предоставляться льготы по республиканским налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.

Для рассмотрения вопроса об освобождении любое физлицо, в том числе не относящееся к категории лиц, имеющих право на налоговые льготы, предусмотренные статьей 239 НК, вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением о таком освобождении.

Правом предоставлять такие льготы в отношении объектов налогообложения, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; исходя из имущественного положения плательщика обладают местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы.

В заключение, следует отметить, что освобождение от земельного налога не распространяется на земельные участки:

- предоставленные физлицам, если такие участки заняты капитальными строениями (зданиями, сооружениями), предназначенными и (или) используемыми для осуществления предпринимательской деятельности;

- предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые (пункт 8 статьи 239 НК).

Дополнительную информацию по льготам можно получить в  Управлении по работе с плательщиками по Малоритскому району:            г. Малорита, ул. Красноармейская, 1 или по телефону 2-33-39, 2-17-76.

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 №117 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежным средствами (далее - Инструкция №117). Данный документ вступает в силу с 1 июня 2019 г.

В Инструкции №117 объединены положения по ведению кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте, порядку расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях, а также организации наличного денежного обращения. Сейчас эти положения содержатся в отдельных нормативных документах, которые с указанной даты утрачивают силу.

Внесены дополнения и изменения в процесс установления порядка и сроков сдачи, выдачи наличных белорусских рублей.

Так, для организаций, подразделений, ИП, которые установили сроки сдачи наличных денег, за исключением ежедневной сдачи, предусмотрено новшество. У них появится право не сдавать наличные белорусские рубли в день срока их сдачи в банк, если сумма в кассе не превышает две базовые величины (ч. 5 п. 12 Инструкции №117).

Закреплено, что порядок сдачи наличных белорусских рублей, устанавливаемый субъектом хозяйствования самостоятельно в письменной форме, должен предусматривать определение места и способа их сдачи (ч. 2 п. 9 Инструкции №117).

Отметим, что устанавливать порядок и сроки сдачи наличных белорусских рублей:

- будут обязаны, как и ранее, субъекты, которые имеют постоянные или ежедневные поступления наличных белорусских рублей (более пяти дней в предыдущем календарном месяце) (ч. 1 п. 9 Инструкции №117, ч. 1 п. 10 Инструкции №107);

- смогут субъекты хозяйствования, имеющие непостоянные поступления наличных белорусских рублей (не более пяти дней в предыдущем календарном месяце). По своему усмотрению они будут определять порядок и сроки сдачи и (или) сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс. До 01.06.2019 такие субъекты определяют только сроки выдачи наличных белорусских рублей из своих касс.

Кроме того, субъекты с непостоянными поступлениями наличных самостоятельно в письменной форме, как и ранее, могут определять остаток наличных белорусских рублей. Это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может находиться в кассах по состоянию на конец рабочего дня (ч. 3 п. 9, абз. 11 ч. 1 п. 2 Инструкции №117).

Субъекты, установившие остаток наличных белорусских рублей, должны будут хранить наличные деньги в своих кассах в пределах установленного остатка. А при его превышении излишние деньги должны быть сданы на следующий рабочий день в банк, работникам службы инкассации, на почту. Превышение допускается только в дни выдачи зарплаты, пособий, алиментов, стипендий, пенсий (п. 20 Инструкции №117).

Банки больше не будут устанавливать организациям и ИП лимит остатка кассы в наличной иностранной валюте, а также порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты.

Субъекты хозяйствования, которые получают с банковских счетов наличную валюту на расходы, связанные с зарубежными командировками, самостоятельно в письменной форме будут (п. 51 и 52 Инструкции №117):

- определять необходимость установления остатка наличной иностранной валюты в своих кассах;

- устанавливать размер этого остатка на конец рабочего дня в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида валюты.

Хранить наличную валюту в кассе можно будет в пределах установленного остатка. При его превышении валюта должна быть сдана в банк на следующий рабочий день (п. 55 Инструкции №117).

Если же субъект не установит остаток наличной иностранной валюты, то остаток будет считаться нулевым. Вся поступившая в кассу за день валюта будет подлежать сдаче в банк на следующий рабочий день (п. 56 Инструкции №117).

Не предусмотрена необходимость определения остатка наличной иностранной валюты для уполномоченных лиц, включая кассиров.

Субъекты хозяйствования будут самостоятельно в письменной форме определять для уполномоченных лиц (при необходимости - кассиров) порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты (при наличии таких операций). При наступлении сроков сдачи наличной валюты уполномоченные лица должны будут сдать ее, за исключением установленного им размера потребности в разменной валюте (п. 8 Инструкции №117).

Если же уполномоченные лица (кассиры) нарушат установленные им сроки сдачи иностранной валюты, то сумма валюты, находящаяся у них, будет включена в фактический остаток наличной иностранной валюты организации, подразделения, ИП (п. 53 и 54 Инструкции №117).

Не будут устанавливать остаток наличной иностранной валюты также субъекты хозяйствования, которые получают наличную иностранную валюту за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Вся поступившая в их кассы наличная иностранная валюта подлежит сдаче в банк на следующий рабочий день (п. 57 Инструкции №117).

Расширен перечень условий, ограничивающих право субъектов хозяйствования на использование поступивших в их кассы наличных белорусских рублей на текущие нужды. Этим правом нельзя будет воспользоваться не только при аресте денег на счетах, наличии картотеки, приостановлении операций по счетам, но также в случаях замораживания денег и блокирования банковских операций (п. 15 Инструкции №117, п. 8 Инструкции №107, абз. 3 и 8 ч. 1 ст. 1 Закона №165-З).

Закреплена норма, устанавливающая запрет на использование наличных белорусских рублей, поступивших в кассы субъекта по внешнеторговым операциям. Это связано с тем, что, например, при экспорте денежные средства должны поступать на счета экспортеров (ч. 3 п. 14 Инструкции №117, абз. 1 подп. 1.8 п. 1 Указа №178).

Будут отменены установленные формы:

- заявления на взнос наличной иностранной валюты  и заявления на получение наличной иностранной валюты.

Формы этих документов, а также форму заявления на получение наличных белорусских рублей будет разрабатывать обслуживающий банк (ч. 2 п. 23, ч. 2 п. 24, ч. 3 п. 25 Инструкции №117; ч. 2 п. 21 Инструкции №107).

При использовании корпоративных дебетовых карточек их держателям будет разрешено самостоятельно:

- вносить наличные белорусские рубли для зачисления на банковские счета субъекта хозяйствования с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, через инфокиоски с функцией пополнения наличными cash-in), а также в кассы объектов "Белпочты" (п. 35 Инструкции №117);

- получать наличные деньги с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек (например, банкоматов), для последующей их выдачи работникам и (или) иным лицам. Наличные белорусские рубли можно будет получать на текущие нужды организации, включая командировки, наличную иностранную валюту - только для зарубежных командировок (п. 36 Инструкции №117).

Подразделения организаций должны будут вести кассовую книгу в случае выдачи из касс этих подразделений наличных денежных средств. Это не касается сдачи наличных денег. То есть обязанность вести кассовую книгу не будет распространяться на подразделения, в которых все поступившие наличные деньги полностью (за исключением разменных денег) сдаются самостоятельно в банк, работникам службы инкассации, кассу организации (ч. 2, абз. 3 и 4 ч. 3 п. 60 Инструкции №117).

Организациям, применяющим УСН и ведущим учет в книге учета доходов и расходов, разрешат не вести кассовую книгу в иностранной валюте (абз. 2 ч. 3 п. 60 Инструкции №117).

Будет упрощен порядок оформления кассовых операций.

Основанием для записей в кассовую книгу будут являться не только ПКО и РКО, но и другие документы, в том числе применяемые банками для оформления приема и выдачи наличных денег (ч. 1 п. 61 Инструкции №117).

Например, при получении наличных денег в банке запись в кассовую книгу можно будет вносить на основании РКО банка. Свой ПКО можно не оформлять (ч. 3 п. 30, ч. 2 п. 61 Инструкции №117).

Документом для записи в кассовую книгу при сдаче наличных денег в кассу банка будет являться квитанция к объявлению на взнос наличными в белорусских рублях. А при инкассации кассовую книгу можно будет заполнять на основании препроводительной ведомости. РКО в этих случаях можно не оформлять (ч. 3 п. 37, абз. 3 и 4 ч. 3 п. 61 Инструкции №117).

При приеме наличных денег в кассу за товары, работы, услуги без кассового оборудования в установленных случаях достаточно будет оформленной квитанции о приеме наличных денег (абз. 2 ч. 1, ч. 2 п. 30 Инструкции N 117).

Разрешительная надпись о выдаче наличных денег на платежных ведомостях будет обязательна только в случае, если это определит руководитель организации, подразделения, ИП (ч. 4 п. 39 Инструкции №117, ч. 2 п. 33 Инструкции №107, ч. 2 п. 26 Инструкции №185).

Коммерческие микрофинансовые организации смогут оформлять один РКО на общую сумму микрозаймов, выданную за день, на основании самостоятельно разработанных документов (ч. 7 п. 37 Инструкции №117).

Незначительно изменится форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в наличной иностранной валюте. В новой форме нет графы для отражения прихода (расхода) иностранной валюты на оплату труда (приложение 3 к Инструкции №117, форма 1 приложения 2 к Инструкции №185).

Незначительные изменения внесены также в форму кассовой книги в иностранной валюте. Из нее исключены строки для отражения курса валют и эквивалента оборота валют за день (приложение 8 к Инструкции №117, приложение 3 к Инструкции №185).

Изменится форма книги учета принятых и выданных белорусских рублей. По сравнению с прежней формой в ней предусмотрено больше граф. Это позволит субъектам отражать полную информацию по наличию и движению наличных денег у главного (старшего по должности) кассира (приложение 5 к Инструкции №117, приложение 4 к Инструкции №107).

Кроме того, законодательно закреплены следующие положения (ч. 1, 4, 5, 9 п. 49 Инструкции №117):

- организации самостоятельно в письменной форме определяют необходимость ведения книги учета принятых и выданных белорусских рублей, в том числе в подразделениях;

- на суммы наличных денег, которые кассиры сдают главному (старшему по должности) кассиру под расписку в указанной книге, не требуется оформлять ПКО и РКО;

- указанную книгу можно заполнять по строкам на каждого кассира в отдельности либо вести отдельную книгу на каждого кассира;

- разменные деньги можно хранить у главного (старшего по должности) кассира, в кассах организаций, подразделений, в ящике для денег кассового оборудования. Решение о том, где хранить разменные деньги, организации, подразделения определяют самостоятельно в письменной форме.

Вводится новый документ - расписка о приеме наличных белорусским рублей (приложение 6 к Инструкции №117). Ее будет оформлять лицо, имеющее полномочие на сбор наличных денег от подразделений (с численностью работников не более двух человек), уполномоченных лиц (включая кассиров). Расписка будет оформляться в двух экземплярах: первый - предназначен для того, кто принимает деньги, второй - вручается лицу, сдавшему их (п. 50 Инструкции №117).

Изменения затронут также сферу расчетов с подотчетными лицами по суммам, выданным на предстоящие текущие расходы.

В частности, перечислять аванс на указанные нужды можно будет, в том числе на личную дебетовую банковскую карточку работника. Сейчас на эти цели можно выдавать только наличные деньги или корпоративную банковскую карточку (п. 71 Инструкции №117, ч. 1 п. 34 Инструкции №107).

Установлен единый срок использования подотчетных денег - не более 10 рабочих дней, включая день выдачи (получения). В настоящий момент он составляет 3, 10 и 30 рабочих дней в зависимости от места осуществления расходов и суммы выданных денег (п. 74 Инструкции №117, ч. 3 п. 34 Инструкции №107).

Скорректирован срок представления отчета об израсходованных суммах. Такой отчет работник будет представлять не позднее 15 рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, независимо от способа обеспечения работника авансом. Сейчас, например, при получении аванса наличными деньгами работник должен отчитаться не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (п. 89 Инструкции №117; ч. 2 п. 35, ч. 2 п. 38 Инструкции №107).

В части наличных расчетов между организациями и ИП предусмотрены следующие изменения.

Все оптовые организации смогут принимать наличные рубли за проданные товары от других организаций и ИП в сумме не более 100 базовых величин по каждому платежу. Количество субъектов при этом не будет ограничено. Принятую наличку, в указанных размерах, оптовики не будут включать в свой фактический размер расчетов наличными. В настоящее время такая возможность есть только у оптовиков, которые продают товары за наличные через магазины самообслуживания (абз. 3 ч. 1 п. 99 Инструкции №117, абз. 3 ч. 1 п. 72 Инструкции №107).

Кроме того, не будут включаться в фактический размер расчетов наличными суммы личных денег, израсходованные работниками в интересах организации, подразделений, а также ИП путем проведения безналичных расчетов с использованием личных дебетовых карточек, электронных денег, иных платежных инструментов (абз. 2 п. 102 Инструкции №117, абз. 5 ч. 1 п. 74 Инструкции №107).

Осуществление контроля реализации товаров и услуг в первую очередь направлено на пресечение теневого оборота в сфере торговли и услуг на территории республики. Именно необходимостью предупреждения и пресечения фактов сокрытия выручки обусловлен осуществляемый налоговыми органами контроль (проведение мониторинга) за соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), а также использования кассового оборудования.

В свою очередь, в статье 22 Налогового кодекса Республики Беларусь закреплена обязанность плательщика при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Единый порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) субъектами хозяйствования определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. №924/16 "Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования" и утвержденным им Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр (далее - Положение №924/16).

Из содержания пункта 4 Положения №924/16 следует, что прием денежных средств, в том числе наличных, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляется индивидуальными предпринимателями с обязательным использованием кассового суммирующего аппарата, в том числе совмещенного с таксометром, билетопечатающей машины в соответствии с эксплуатационной документацией;

Важно понимать, что указанное требование законодательства в равной степени распространяется не только на случаи приема денежных средств в качестве оплаты за приобретаемый товар либо оказанную услугу, но и при внесении покупателем (потребителем услуги) авансовых платежей, задатка или залога, что свидетельствует о его намерении приобрести товар (услугу) у соответствующего продавца.

Одновременно Положением №924/16 установлены и исключения. Так, в пункте 35 Положения №924/16 содержится закрытый перечень случаев, когда индивидуальные предприниматели имеют право принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов.

В частности, это такие случаи, как:

- ремонт кассового оборудования или временное отсутствие электроэнергии;

- модернизация кассовых аппаратов для обеспечения возможности установки средства контроля налоговых органов при невозможности его замены на исправные кассовые аппараты;

- осуществление розничной торговли на торговых местах на рынках (за исключением продажи запасных частей к автомобилям) и ярмарках;

- осуществление разносной торговли товарами;

- продажа в розлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в магазинах, павильонах и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн;

- оказание на дому услуг, а также осуществление торговли с доставкой товаров на дом операторами почтовой связи и электросвязи, выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг;

- выполнение работ, оказание услуг вне постоянного места осуществления деятельности;

- осуществление адвокатской и нотариальной деятельности;

- осуществление обучения несовершеннолетних;

- оказание бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах, расположенных в сельских населенных пунктах, с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену;

- осуществление розничной торговли товарами в объектах бытового обслуживания населения (за исключением таких объектов, предназначенных для технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств), расположенных в сельских населенных пунктах;

- эксплуатация детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машин), оснащенных одним или несколькими устройствами для приема наличных денежных средств, с выигрышем призов без денежного выигрыша.

Порядок приема наличных денежных средств, для каждого из обозначенных выше случаев, закреплен в пунктах 37 и 38 Положения №924/16. Так, в зависимости от конкретной ситуации факт приема наличных денег за реализованный товар (работу, услугу) оформляется:

- документом с определенной степенью защиты - квитанцией о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов.

- посредством отражения в приходных кассовых ордерах по окончании рабочего дня (смены), иного периода, определяемого индивидуальными предпринимателями, но не реже чем один раз в семь дней общей суммы выручки за рабочий день (смену), иной период.

Индивидуальным предпринимателям предоставлено право, принимать наличные денежные средства при выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности с выдачей квитанции о приеме наличных денежных средств (далее по тексту-квитанция). Принципиальное значение имеет то, какая именно выполняется работа (оказывается услуга) и что входит в ее содержание.

Пример. Выполнение работ по изготовлению и установке окон или дверей с их оплатой на дому у заказчика можно отнести к выполнению работ вне постоянного места осуществления деятельности, поскольку данные работы и их оплата производятся вне постоянного места осуществления деятельности субъекта хозяйствования. Индивидуальные предприниматели в данном случае оформляют каждый факт приема наличных денежных средств квитанцией.

Одновременно выполнение работ по пошиву одежды в объекте по пошиву одежды, в том числе, когда имеет место выезд на дом к заказчику для обсуждения эскизов и тканей, которые будут использованы при пошиве, снятия мерок, подгонки изделия по фигуре, к выполнению работ вне постоянного места осуществления деятельности относиться не будет. В данном случае основная работа по пошиву одежды выполняется непосредственно в объекте, т.е. месте, где индивидуальный предприниматель осуществляет такую деятельность постоянно. Перечисленные выше действия являются сопутствующими, и их производство на дому у заказчика не дает право не использовать кассовое оборудование.

Контроль за соблюдением субъектами предпринимательской деятельности порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), использования кассового оборудования осуществляется налоговыми органами в рамках полномочий, предоставленных Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. №510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь". Так, факты приема наличных денежных средств без использования кассового и терминального оборудования в основной массе выявляются при проведении мониторингов и при проведении внеплановых тематических оперативных проверок

СПРАВОЧНО