ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В УСН

Плательщики налога

С 2019 года расширен круг плательщиков налога при УСН как за счет снятия некоторых ограничений для применения УСН, так и увеличения критериев валовой выручки.

Так, унитарные предприятия, собственником имущества которых является некоммерческая организация Республики Беларусь, с 2019 года вправе применять УСН (подп. 2.4 ст. 324 НК-2019).

Увеличились критерии валовой выручки как для организаций, так и для ИП (абз. 2, 3 п. 2, подп. 6.3.2, подп. 6.3.3 ст. 327, п. 1, подп. 2.3.1 ст. 333 НК-2019):

Критерии численности работников для целей применения УСН не изменились (подп. 1.1.2 ст. 326, абз. 2 п. 2, подп. 6.3.3 ст. 327, п. 1, подп. 2.3.1 ст. 333 НК-2019).

Ограничения для применения УСН

С 2019 года не вправе применять УСН организации и ИП, осуществляющие операции с цифровыми знаками (токенами) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и их обмен на иные цифровые знаки (токены) (подп. 2.1.7 ст. 324 НК-2019).

В то же время из НК исключены нормы, запрещающие применять УСН организациям и ИП, которые:

- осуществляют розничную торговлю через интернет-магазины;

- оказывают услуги (права), связанные с размещением на сайтах информации о субъекте торговли (или о продаже им товаров), содержащей доменное имя сайта интернет-магазина или гиперссылку на него.

Отметим, что с 2018 года данное ограничение снято Декретом N 7.

Налоговая база

С 2019 года в валовую выручку при сдаче недвижимого имущества в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), сдаче в наем жилых помещений не включаются суммы возмещаемых арендодателю (лизингодателю, наймодателю) расходов по приобретению коммунальных услуг (подп. 2.15 ст. 328 НК-2019).

Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в отношении прибыли от реализации предприятия как имущественного комплекса (абз. 7 ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК-2019). Соответственно такой доход не будет включаться в валовую выручку при исчислении налога при УСН.

Выручка от реализации у организаций, работающих "по оплате"

В НК-2019 внесены изменения для организаций, работающих "по оплате" с использованием кассового оборудования. Если смена начинается в один календарный день, а заканчивается в другой, датой отражения выручки от реализации будет признаваться дата открытия этой смены. Она отражается в суточном (сменном) отчете (Z-отчете) (ч. 2 п. 15 ст. 328 НК-2019).

Принцип "по отгрузке" для ИП с ведением Книги при УСН

В 2018 году ИП с ведением Книги при УСН отражали выручку от реализации "по оплате". С 2019 года они могут выбрать и иной принцип отражения выручки - "по отгрузке" (подп. 4.2 ст. 328 НК-2019). ИП должен закрепить выбранный принцип отражения выручки письменным решением. Изменению в течение налогового периода такое решение не подлежит (ч. 2 п. 4 ст. 328 НК-2019).

ИП, которые вместо Книги при УСН будут вести учет на общих основаниях, такого права выбора иметь не будут. Для них сохранится прежний порядок отражения выручки - "по оплате" (подп. 4.1 ст. 328 НК-2019).

Учет в Книге при УСН

С 01.01.2019 ограничено право на ведение учета в Книге при УСН для плательщиков:

- обязанных в соответствии с актами Президента Республики Беларусь перечислять в бюджет часть прибыли (дохода) (подп. 2.1 ст. 333 НК-2019);

- реализующих инвестиционные проекты в соответствии с заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами (подп. 2.2 ст. 333 НК-2019).

НОВАЯ ФОРМА КНИГИ ПРИ УСН

С 31.01.2019 вступило в силу постановление МНС, Минфина, Минтруда и соцзащиты, Минстата от 09.01.2019 N 4/1/1/1, которым утверждены новая форма Книги при УСН и Инструкция о порядке ее заполнения.

Значительные изменения коснулись учета обязательств налоговым агентом, учета взносов в ФСЗН и на ППС, учета капитальных строений. Некоторые разделы и части сокращены. Тем самым предполагается упростить книжный учет при УСН.

Так, в Книге при УСН упразднен учет:

- налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (п. 1 раздела II Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);

- исчисленных и перечисленных сумм подоходного налога (подп. 2.2 раздела II Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);

- налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (п. 3 раздела II Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);

- исчисленных и перечисленных в ФСЗН страховых взносов (п. 2 раздела IV Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);

- исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на ППС (п. 4 раздела IV Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38);

- расходов за счет средств ФСЗН (раздел V);

- зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства (часть II раздела VI Книги при УСН, утв. постановлением N 55/60/59/38).

С 2019 года ИП, ведущие учет в Книге при УСН, имеют право отражать выручку по отгрузке (подп. 4.2 ст. 328 НК). В связи с этим Инструкция о порядке заполнения Книги при УСН дополнена отдельными положениями для таких плательщиков.

Как и прежде, Книга при УСН может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде, а также при необходимости детализации учета можно вводить дополнительные графы и строки (п. 3 Инструкции о порядке заполнения Книги при УСН).

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ: ИЗМЕНЕНИЯ В 2019 ГОДУ
Изменение перечня объектов налогообложения

Из состава объектов налогообложения исключены здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства (абз. 8 ч. 1 п. 1 ст. 185 НК-2018, п. 1 ст. 227 НК-2019). То есть с 2019 года не требуется исчислять налог на недвижимость по таким объектам строительства.

Кроме того, в перечне объектов налогообложения у организаций не указаны машино-места. Данный перечень включает только капстроения (здания, сооружения), их части (далее - капстроение) (ч. 1 п. 1 ст. 185 НК-2018, п. 1 ст. 227 НК-2019). Однако, как и прежде, машино-места подлежат налогообложению.

Это следует из того, что машино-место представляет собой место для размещения транспорта, которое является частью капстроения (в том числе автостоянки) и зарегистрировано как объект недвижимости (абз. 11 ст. 1 Закона N 133-З). По постановлению Минэкономики от 30.09.2011 N 161 оно относится к группе "Сооружения" (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).

Отметим, что с 2019 года при исчислении налога на недвижимость под капстроением понимают объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы ОС как здание, сооружение или передаточное устройство (подп. 5.2 ст. 227 НК-2019).

Введены ставки налога на недвижимость в отношении капстроений, возведенных организациями после 1 января 2019 г.

Так, при исчислении налога на недвижимость в течение второго - пятого годов с момента приемки капстроения в эксплуатацию применяются дифференцированные ставки (абз. 3 - 7 подп. 1.1 ст. 230 НК-2019) (таблица 1).

Налог на недвижимость по новым ставкам исчисляется с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, на который приходится дата истечения годичного, двухлетнего, трехлетнего или четырехлетнего периода с даты приемки возведенного капстроения в эксплуатацию (п. 2 ст. 232 НК-2019).

Как и ранее, впервые введенные в действие капстроения освобождаются от налога на недвижимость в течение одного года с даты приемки в эксплуатацию (подп. 1.11 ст. 186 НК-2018, подп. 1.13 ст. 228 НК-2019).

Начиная с шестого года с момента приемки капстроения в эксплуатацию будет применяться ставка налога в размере, установленном ранее (1%) (абз. 2 ч. 1 ст. 188 НК-2018, абз. 2 подп. 1.1 ст. 230 НК-2019)).

Новый порядок установления коэффициентов к ставкам налога

Местным Советам депутатов сохранено право на увеличение (уменьшение) ставок налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. При этом в качестве местных Советов депутатов выступают областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Мингорсовет (ч. 3 ст. 188 НК-2018, п. 2 ст. 230 НК-2019). Вместе с тем предусматривается особый порядок установления коэффициентов (таблица 2):

Решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость, принятые до 01.01.2019, применяются в 2019 году без учета норм п. 2 ст. 230 НК-2019. При подготовке таких решений на 2020 год они подлежат приведению в соответствие с данной нормой (п. 16 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).

Отметим, что ранее действующий перечень организаций, на которых не распространяются решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость, дополнен (ч. 7 ст. 188 НК-2018, п. 3 ст. 230 НК-2019).

Так, с 2019 года увеличивающий коэффициент не будет применяться в отношении:

- организаций, признанных в соответствии с законодательством Республики Беларусь экономически несостоятельными (банкротами), в процедуре ликвидационного производства;

- унитарных предприятий общественных объединений инвалидов и учреждений общественных объединений инвалидов.

Кроме того, увеличение ставок по решениям местных Советов депутатов не предусматривается в отношении капстроений, по которым налог будет рассчитываться с применением дифференцированных ставок.

Советам депутатов отменено право на увеличение (до 10 раз) ставок налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капстроениям (ч. 5 ст. 188 НК-2018, ст. 230 НК-2019).

НОРМИРУЕМЫЕ ЗАТРАТЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

В Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее - НК) с 2019 года введена статья 171 "Нормируемые затраты".

До 2019 года для целей налогообложения нормировались только командировочные расходы, расходы на топливно-энергетические ресурсы (ТЭР), суммы недостач, потерь и (или) порчи имущества, по которым имелись нормы естественной убыли, а также затраты по контролируемой задолженности.

С 2019 года перечень нормируемых расходов расширен. В этот перечень дополнительно включены:

- потери от недостачи и (или) порчи при хранении, транспортировке и (или) реализации товаров, запасов не только в пределах норм естественной убыли, но и в пределах норм потерь (боя), установленных законодательством. При отсутствии таких норм - в пределах норм, установленных руководителем по согласованию с собственником, общим собранием участников, (подп. 1.3 п. 1 ст. 171 НК);

- расходы на управленческие услуги, оказываемые индивидуальными предпринимателями, а также организациями, применяющими особые режимы налогообложения, в пределах суммы, рассчитанной исходя из коэффициента соотношения средней заработной платы руководителей организаций и средней заработной платы по организации в целом, определенного в порядке и размере, установленных законодательством (подп. 1.4 п. 1 ст. 171 НК);

- для организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, за исключением организаций системы Министерства энергетики Республики Беларусь, - затраты на оплату накладных расходов и технологических потерь в пределах норм и нормативов, установленных в соответствии с законодательством (подп. 1.6 п. 1 ст. 171 НК);

- прочие затраты (подп. 1.7 п. 1 ст. 171 НК).

В состав прочих нормируемых расходов включаются:

- выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде:

вознаграждений по итогам работы за год, выплат, носящих характер вознаграждения по итогам работы за год;

единовременных пособий лицам, уходящим на пенсию;

доплат, компенсаций, пособий, порядок выплаты которых и их минимальный размер установлены законодательством и по которым законодательством предоставлено право их повышения, в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, нанимателем, превышающих минимальный размер;

доплат, компенсаций, пособий, по которым законодательством предоставлено право определения размера и порядка выплаты, в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, нанимателем, в пределах, установленных законодательством, при их наличии;

единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление;

оплаты дополнительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательством, выплаты в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни указанных дополнительных отпусков (подп. 2.1 п. 2 ст. 171 НК);

- расходы по благоустройству населенных пунктов и прилегающих территорий, памятных мест (подп. 2.2 п. 2 ст. 171 НК);

- расходы на проведение в соответствии с законодательством по случаю государственных праздников, праздничных дней и памятных дат официальных торжественных мероприятий, военных парадов, артиллерийских салютов и фейерверков (подп. 2.3 п. 2 ст. 171 НК);

- вознаграждения и (или) компенсируемые расходы членам совета директоров (наблюдательного совета), представителям государства в органах управления организаций, если иное не установлено законодательством (подп. 2.4 п. 2 ст. 171 НК);

- представительские расходы (подп. 2.5 п. 2 ст. 171 НК);

- затраты по транспортировке (доставке) покупателей (заказчиков) до торгового объекта (места выполнения работ, оказания услуг) и обратно в направлениях, обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (подп. 2.6 п. 2 ст. 171 НК);

- компенсация за использование личных транспортных средств, выплачиваемая работникам, работа которых не носит разъездной характер, а также суммы арендной платы, выплачиваемые таким работникам, выступающим арендодателями личного транспортного средства (подп. 2.7 п. 2 ст. 171 НК);

- членские взносы (вступительные и иные) в объединения предпринимателей и нанимателей, союзы, ассоциации (подп. 2.8 п. 2 ст. 171 НК);

- проценты по просроченным платежам по основному долгу по займам и кредитам (подп. 2.9 п. 2 ст. 171 НК).

Пунктом 3 ст. 171 НК установлено, что прочие затраты не должны превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы доходов от аренды (иного возмездного или безвозмездного пользования имуществом) с учетом налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2019 г. вступила в действие новая редакция Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В новом НК изменилась нумерация многих глав и статей. Порядок обложения налогом на прибыль теперь содержится в гл. 16 НК. В данной статье приведены основные изменения по налогу на прибыль.

Так, с текущего года выручка, затраты и НДС, исчисленный по безвозмездной передаче, при налогообложении прибыли не учитываются и в декларации не отражаются.

Увеличены размеры инвестиционного вычета (ИВ) по зданиям и сооружениям и передаточным устройствам – до 15%, по машинам и оборудованию, транспортным средствам - до 30% их первоначальной стоимости (ч. 2 подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК).

С 2019 года снято ограничение по применению ИВ к зданиям, предназначенным и (или) используемым для общественного питания.

С 2019 года затратам посвящено пять статей НК (ст. 169, 170, 171, 172, 173 НК). Введена классификация затрат, учитываемых при налогообложении. К ним относятся (ст. 169 НК):

- затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 170 НК). К этой группе относятся только затраты, которые прямо или косвенно связаны с производством и реализацией. Перечня таких затрат нет;

- нормируемые затраты (ст. 171 НК). По этой группе затрат приводится перечень (п. 1 ст. 171 НК). Также определен перечень прочих затрат, входящих в состав нормируемых затрат (п. 1.7 и 2 ст. 171 НК). Перечни являются закрытыми.

К нормируемым отнесены и затраты по контролируемой задолженности (п. 1.5 ст. 171 НК). Порядок их ограничения определен в ст. 172 НК.

Перечень не учитываемых при налогообложении затрат приводится в ст. 173 НК

О нормируемых затратах будет изложено в следующей статье.

Изменена дата отражения штрафов (неустоек, пеней) в составе внереализационных доходов (расходов).

Плательщикам предоставлено право учитывать причитающиеся к получению (уплате) штрафы на дату, определенную учетной политикой: по начислению или по факту получения (уплаты) (подп. 3.5 ст. 174 и подп. 3.1 ст. 175 НК). Новые правила НК распространяются на штрафы, начисляемые в бухучете с 01.01.2019.

Установлен порядок отражения резервов по сомнительным долгам. С 2019 года в состав внереализационных расходов включаются резервы по сомнительным долгам, созданные по результатам инвентаризации на последнее число отчетного (налогового) периода возникшей в связи с реализацией дебиторской задолженности, не погашенной в установленный срок, но не более 5% выручки, и исчисленные в следующем порядке (подп. 3.48 ст. 175 НК):

- полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней;

- 50% от суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно).

Суммы по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 календарных дней в резерв не включаются.

Установлены новые ставки налога на прибыль.

Для организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, установлена ставка 25% по прибыли, полученной от регулярного предоставления микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования (п. 5 ст. 184 НК).

По дивидендам, кроме ставки 12%, дополнительно введены еще две ставки (п. 7 и 8 ст. 184 НК):

6% - если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь;

0% - если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь.

По контролируемой задолженности внесены изменения в состав лиц, перед которыми задолженность подлежит контролю, в порядок признания взаимозависимости лиц, в состав задолженности, которая подлежит контролю, в перечень затрат (расходов), подлежащих ограничению, в порядок расчета соотношения собственного капитала и контролируемой задолженности и в порядок расчета коэффициента капитализации.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В 2019 ГОДУ?

Так, с 2019 года увеличены размеры стандартных вычетов

Отменен годовой предел социального вычета на страхование (ч. 1 подп. 1.2 ст. 210 НК-2019). В 2018 году он составлял 3164 руб.

Для целей применения имущественного вычета на строительство (приобретение) жилья к членам семьи плательщика теперь отнесены и дети, состоящие в браке (ч. 1 подп. 1.1 ст. 211 НК-2019).

Закреплена возможность предоставления имущественного вычета в сумме расходов на газификацию при строительстве жилого дома.

Увеличены годовые предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения:

Доходы, полученные от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения и в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно, освобождаются от подоходного налога в пределах 6569 руб. за год (в 2018 г. - 6116 руб.).

Введены пониженные ставки подоходного налога в отношении дивидендов. Так, в случае, если прибыль организации не распределялась между участниками (акционерами) - резидентами Республики Беларусь:

- в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно, - применяется ставка 6%;

- в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно, - применяется ставка 0%.

Увеличен срок, в течение которого налоговый агент вправе удержать у плательщика неудержанную сумму подоходного налога, - с 3 до 5 лет со дня выплаты такого дохода (ч. 1 п. 5 ст. 216 НК-2019, п. 4 ст. 181 НК-2018).

Увеличен срок, за который плательщик имеет право на зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога, - с 3 до 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (п. 1 ст. 223 НК-2019, п. 4 ст. 181 НК-2018).

В соответствии с пунктом 5 Перечня контролирующих (надзорных) органов и (или) сфер контроля (надзора), которые применяют (в которых применяются) контрольные списки вопросов (чек-листы), утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь  от 13.12.2012  № 1147, за Министерством по налогам и сборам  Республики Беларусь  закреплены следующие сферы контроля, в которых применяются чек-листы:

контроль за деятельностью в сфере игорного бизнеса и соблюдением законодательства при осуществлении деятельности в этой сфере;

контроль за соблюдением законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья.

С целью повышения правовой осведомленности субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сферах: игорного бизнеса, производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборота табачного сырья, о подлежащих соблюдению актуальных требованиях нормативных правовых актов, информируем о наличии возможности самостоятельного заполнения контрольного списка  вопросов (чек-листа) с целью проведения самоконтроля.

Формы контрольных списков вопросов (чек-листов), применяемых налоговыми органами, утверждены приказом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.04.2013 № 32 «Об установлении форм контрольных списков вопросов (чек-листов) и признании утратившим силу приказа Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 118» и размещены на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по электронному адресу: http://www.nalog.gov.by/ru/kontrol-za-otd-gruppami-tovarov/.

В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по реализации продукции цветоводства, ТОЛЬКО на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.

Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.

На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.

Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:

при осуществлении деятельности по Брестской области:

- в г. Бресте - в размере 52,92 руб.,

- в г. Барановичи и г. Пинске – в размере 50,67 руб.,

- в других населенных пунктах – в размере 29,28 руб. за месяц.

Обращаем внимание, что физические лица в рамках заявительного принципа могут реализовывать на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, как самостоятельно выращенные цветы, так и приобретенные для реализации.

Подробную информацию по вопросу уплаты единого налога можно получить в Управлении по работе с плательщиками по Малоритскому району – г. Малорита, ул. Красноармейская, 1 (кабинет 33) или по телефону 2-17-76.

Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу  с физических лиц (далее – налоговая декларация) ОБЯЗАНЫ представить физические лица, получившие в 2018 году следующие доходы:

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения транспортных средств:

2-го и более автомобиля, технически допустимая общая масса которого не превышает 3 500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства;

любого автомобиля, технически допустимая общая масса которого превышает 3 500 кг (например, грузового автомобиля);

любого автомобиля, число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь (например, автобуса).

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения объектов недвижимости:

в течение 2013 – 2018 гг. (пяти последних лет) более одной квартиры, более одного жилого дома с хозяйственными постройками (при их наличии), более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками (при их наличии), более одного гаража, более одного машино-места, более одного земельного участка, принадлежащих физическому лицу на праве собственности (доли в праве собственности на указанное имущество).

в течение 2018 года одного и более объектов недвижимости, не относящихся к квартире, жилому дому с хозяйственными постройками (при их наличии), даче, садовому домику с хозяйственными постройками (при их наличии), гаражу, машино-месту, земельному участку. К таким объектам, например, относятся торговые, офисные и административные помещения.

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения доли (пая, части доли или пая) в уставном фонде организации иному физическому лицу.
• доходы в виде дарения денежных средств и (или) иного имущества, в том числе недвижимого от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 6 116 белорусских рублей от всех источников в течение года.

Исключение составляют случаи получения доходов от близких родственников и лиц, состоящих между собой в отношениях свойства, освобождаются от подоходного налога независимо от размера полученного в результате дарения дохода.

• доходы от сдачи внаем жилых и нежилых помещений на общую сумму более 6 116 белорусских рублей.
• доходы, полученные из-за или за границей.

Налоговую декларацию обязаны представлять физические лица, признанные в 2018 году налоговыми резидентами Республики Беларусь (фактически находившиеся в течение 2018 года более 183 дней на территории Республики Беларусь), получившие в 2018 году доходы из-за или за границей.

Примером доходов, полученных из-за или за границей могут являться следующие доходы: от работы по найму (контракту); от продажи акций или иных ценных бумаг; от продажи долей в уставных фондах иностранных организаций; в виде процентов по счетам (вкладам) в иностранных банках; полученные в дар от иностранных граждан и др.

• иные доходы (перечень иных доходов, подлежащих налогообложению, содержится в статье 178 и 181 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции действовавшей до 01.01.2019).

Способы представления налоговой декларации: лично, путем посещения налоговой инспекции; по почте,  в виде почтового отправления с описью вложения; передача с помощью программных и технических средств через личный кабинет плательщика (для получения доступа к сервису «Личный кабинет плательщика» достаточно получить логин и пароль в любой инспекции МНС); уполномоченным представителем физического лица (по доверенности); законным представителем физического лица.

Подоходный налог, исчисленный налоговым органом, на основании представленной физическим лицом налоговой декларации за 2018 год, подлежит уплате в бюджет по сроку не позднее 3 июня 2019 года.

Налоговая декларация за 2018 год представляется физическими лицами по сроку не позднее 1 апреля 2019 года.

Прием налоговых деклараций осуществляется по адресу: г. Малорита, ул. Красноармейская, 1, каб.46 в понедельник, четверг - с 8.00 до 19.00, во вторник, среду, пятницу - с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00, а  также в выходные дни (субботу) 23 и 30 марта 2019 года с 9.00 до 13.00.

Дополнительную информацию можно получить по телефону 23382.

Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" (далее - НК) плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются:

- индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.1 п. 1 ст. 113 НК);

- индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, если сумма определяемых в порядке, установленном статьей 205 НК, нарастающим итогом с начала года превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (подп. 1.2 п. 1 ст. 113 НК);

- индивидуальные предприниматели независимо от возникновения обстоятельств, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 статьи 113 НК, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (подп. 1.3 п. 1 ст. 113 НК).

В соответствии с пунктом 6 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" индивидуальные предприниматели, признанные в 2018 году плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, у которых на 1 января 2019 года не истекло двенадцать последовательных календарных месяцев начиная с месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате НДС, с 1 января 2019 года не признаются плательщиками указанного налога. Если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества нарастающим итогом с начала 2019 года не превысит 420 000 рублей без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, то такие индивидуальные предприниматели вправе и дальше работать без НДС.

Кроме того, указанные индивидуальные предприниматели вправе принять решение об уплате НДС в 2019 году и предоставление уведомления о принятом решении работать дальше с НДС не требуется.

Принявшие решение об уплате НДС и представившие уведомление (произвольной формы) о принятом решении в январе 2019 года признаются плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в отношении всех объектов налогообложения начиная с 1 января 2019 года и до окончания налогового периода (до 31.12.2019).

Следовательно, индивидуальные предприниматели, не представившие уведомления о принятом решении, не признаются плательщиками НДС и в случае предъявления индивидуальным предпринимателем (продавцом) в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах с 1 января 2019 года сумм НДС эти суммы НДС будут являться излишне предъявленными. В соответствии с подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 129 НК такие суммы НДС подлежат исчислению и уплате в бюджет этим продавцом, если иное не установлено подпунктом 7.2 указанного пункта.

ВНИМАНИЮ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА!

Министерство по налогам и сборам информирует, что в соответствии с пунктами 7, 9 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь" индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога, у которых в 2018 году отчетным периодом по данному налогу являлся календарный месяц, налоговые декларации (расчеты) по единому налогу в налоговый орган представляют:

- за январь, февраль, март 2019 года - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца I квартала 2019 года (с учетом установленного законодательством переноса срока представления налоговой декларации (расчета), если он выпадает на выходной день);

- за отчетные периоды начиная со второго квартала 2019 года - ежеквартально. При этом единый налог подлежит уплате не позднее 1-го числа каждого календарного месяца отчетного квартала, в котором будет осуществляться деятельность.

Исчисление и уплата единого налога индивидуальными предпринимателями производятся:

- за январь 2019 года - по ставкам, установленным решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года;

- за февраль 2019 года - декабрь 2020 года - по наименьшим ставкам, определяемым исходя из ставок, установленных решениями областных и Минского городского Советов депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии);

- в отношении нового вида деятельности (иные виды услуг и работ), по которому ставка единого налога в 2018 году не была установлена, - по ставкам, установленным в приложении 24 к Налоговому кодексу с учетом новых принятых областными и Минским городским Советами депутатов решений (при их принятии). Консультации по тел. 80162-27736.

С 1 января 2019 г. вступила в силу новая редакция Налогового кодекса. Рассмотрим основные изменения в порядке исчисления единого налога с ИП и иных физлиц.

Изменение отчетного периода для ИП

Отчетным периодом единого налога для ИП стал календарный квартал, в котором осуществляется деятельность (ч. 2 ст. 341 НК-2019). В 2018 году для ИП отчетным периодом признавался календарный месяц или для определенных ИП по их выбору - календарный квартал (ст. 296-1 НК-2018).

На заметку

ИП, у которых в 2018 году отчетным периодом единого налога был месяц, в I квартале 2019 года представляют налоговые декларации по налогу ежемесячно за январь, февраль, март не позднее 1-го числа каждого месяца (подп. 7.1 п. 7 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).

Возможность выбора иного порядка налогообложения для ИП

В 2018 году при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом, ИП не имели права применять иной порядок налогообложения (подп. 1.2 - 1.41 п. 1, ч. 1 п. 2 ст. 296 НК).

Исключение было установлено для ИП, осуществляющих розничную торговлю определенными товарами. Такие ИП применяли другие системы налогообложения при условии, что единый налог за отчетный период не был уплачен. В случае уплаты этого налога ИП не могли перейти на иную систему налогообложения до конца текущего налогового периода (подп. 1.1 п. 1, ч. 2 п. 2 ст. 296 НК).

Согласно новой редакции кодекса с 2019 года ИП, осуществляющие виды деятельности, подлежащие обложению единым налогом, вправе применять иной порядок налогообложения (п. 5 ст. 336 НК-2019).

На заметку

Если же ИП уплатят единый налог за отчетный период текущего налогового периода, то они обязаны до окончания этого налогового периода применять избранный порядок налогообложения (п. 2 ст. 337 НК-2019).

Вместе с тем в случае уплаты единого налога за январь 2019 г. ИП будут иметь возможность перейти с 01.01.2019 на иной режим налогообложения (УСН или общий порядок). Так, ИП смогут перейти на УСН при одновременном соблюдении двух условий. Во-первых, их валовая выручка за январь - сентябрь 2018 г. не должна превышать 152 000 рублей, во-вторых, уведомление о переходе на УСН должно быть представлено в ИМНС по месту постановки на учет не позднее 31.01.2019 (ч. 1, 2 п. 8 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).

На заметку

ИП, уплатившие за январь 2019 г. единый налог и перешедшие с 01.01.2019 на иной порядок налогообложения, вносят изменения или дополнения в налоговую декларацию по единому налогу за январь 2019 г. или за I квартал 2019 года не позднее 31.01.2019 (ч. 3 п. 8 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).

Новый порядок установления ставок налога

В прежней редакции НК был указан диапазон базовых ставок единого налога для ИП и физлиц. Местные Советы депутатов, в свою очередь, устанавливали ставки за месяц в пределах базовых ставок в зависимости от видов деятельности, групп реализуемых товаров и иных условий (ст. 298 НК-2018).

С 2019 года размер ставок единого налога за месяц для ИП и физлиц установлен НК. Областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право их уменьшения, но не более, чем в 2 раза. В случае изменения ставок единого налога они применяются при исчислении налога, срок уплаты которого наступает после вступления в силу соответствующих решений местных органов власти (ст. 339 НК-2019).

Кроме того, установлен особый порядок применения ставок при исчислении единого налога на период с января 2019 г. по декабрь 2020 г. Так, ИП и физлица исчисляют и уплачивают единый налог за январь 2019 г. по ставкам, установленным решениями местных органов власти, действовавшими в декабре 2018 г. При исчислении налога за февраль 2019 г. - декабрь 2020 г. применяются наименьшие ставки из ставок, установленных решениями местных органов власти, действовавшими в декабре 2018 г., либо из ставок, установленных в соответствии с НК-2019. Если в декабре 2018 г. в отношении осуществляемого вида деятельности ставки не были установлены, то единый налог уплачивается исходя из ставок, установленных в НК-2019 (п. 9 ст. 4 Закона от 30.12.2018 N 159-З).

Изменение перечня объектов налогообложения для ИП

Внесены дополнения и изменения в перечень объектов налогообложения для ИП. Например, в число объектов налогообложения включена розничная торговля следующими товарами (подп. 1.2.5 п. 1 ст. 337 НК-2019):

- одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы);

- коврами и ковровыми изделиями;

- сложными бытовыми электротоварами (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых).

Дополнен порядок применения льгот

Согласно новой редакции НК не вправе применять льготы при исчислении единого налога в отношении услуги по предоставлению жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания. В отношении данного вида деятельности льготы не применяются (п. 6 ст. 340 НК-2019).

Приготовление домашних обедов может стать хорошим способом зарабатывать деньги для всех, кто любит готовить. В зависимости от объемов это может быть и домашний мини-бизнес, и большое самостоятельное производство с отдельными цехами по приготовлению горячих и холодных блюд, со своей пекарней и службой доставки.

Домашний мини-бизнес идеально подходит для тех, кто вынужден большую часть времени находиться дома, и умеет готовить. Деятельность по приготовлению пищи в домашних хозяйствах граждан, осуществляемая физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, не относится к предпринимательской.

На заметку! Такой вид деятельности должен осуществляться физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и работать только для личных, бытовых и семейных нужд физических лиц. Другими словами, работать с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (ИП) без открытия ИП не допускается.

Для данного вида деятельности помимо самостоятельности ее осуществления предусмотрено дополнительное условие, при соблюдении которого эта деятельность не будет относиться к предпринимательской. Таким условием является непосредственное место ее осуществления, т.е. к предпринимательской не будет относиться деятельность по приготовлению пищи при условии ее осуществления только в домашних хозяйствах граждан. При этом законодательство не содержит ограничений в отношении лиц, в чьих домашних хозяйствах она может осуществляться. Следовательно, данная деятельность физического лица может осуществляться как в домашнем хозяйстве самого физического лица, так и в домашнем хозяйстве потребителя-заказчика. Деятельность по приготовлению пищи в иных местах (например, в арендуемом нежилом помещении, цехе) может осуществляться только в рамках предпринимательской деятельности.

Физические лица при осуществлении деятельности по приготовлению пищи в домашних хозяйствах граждан не ограничены законодательством в условиях приобретения продуктов (место закупки продуктов, видов продуктов), в ассортименте приготовленных блюд. Физические лица при осуществлении такой деятельности могут закупать продукты самостоятельно (на оптовых базах и рынках) или исходя из оговоренных условий заказчика. При этом в отличие от индивидуальных предпринимателей наличие документов на приобретение продуктов для приготовления пищи, а также на саму изготовленную продукцию не требуется. Ассортимент приготовленных блюд может включать любую готовую кулинарную продукцию (гарниры, бутерброды, супы, кондитерские, булочные, мясные изделия и т.д.).

До начала осуществления деятельности физическим лицам необходимо подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление с указанием видов деятельности, планируемых для осуществления, периода и места осуществления деятельности.

Налоговый орган произведет расчет подлежащей уплате суммы единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, который физическому лицу необходимо уплатить до начала осуществления деятельности.

При уплате единого налога предусмотрены льготы, частности для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей – инвалидов в возрасте до 18 лет. Ставка налога в этом случае будет понижена на 20 %.

Самозанятые граждане  не обязаны уплачивать взносы в ФСЗН. Они вправе делать это добровольно.